Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы

Самая важная информация по теме: "Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Тема 6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

6.5. Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

— налог на доходы физических лиц;

— по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

— своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

— за причиненный материальный ущерб;

— за товары, купленные в кредит;

— по полученным займам;

— профсоюзные взносы и др.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

— начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

— выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— подарки в части превышения 4000 рублей;

— дивиденды по акциям предприятия;

— материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

— пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— пособие по безработице;

— по беременности и родам;

— по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

— выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

— стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

· алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

— на 1 ребенка — 25%

— на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

· размер алиментов на родителей по решению суда;

· прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Источник: http://www.aup.ru/books/m194/6_5.htm

Тема 6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

5. Учет удержаний из заработной платы

В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:

— по инициативе работодателя;

— по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

Читайте так же:  Мс кредитный брокер

Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

— налога на доходы физических лиц;

— административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

— при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

— при возмещении вреда, причиненного здоровью;

— при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

— при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

— удержания членских профсоюзных взносов;

— удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

— удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

— удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

— возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

— компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

— выплаты в связи с рождением ребенка;

— компенсации за работу во вредных условиях труда;

— выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

— начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

— выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— подарки в части превышения 4000 рублей;

— дивиденды по акциям предприятия;

— материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

— пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— пособие по безработице;

— по беременности и родам;

— по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

— выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

— стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Читайте так же:  Медкомиссия на права без военного билета

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов. Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

— алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

— на 1 ребенка — 25%

— на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

— размер алиментов на родителей по решению суда;

— прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Источник: http://www.aup.ru/books/m219/6_5.htm

Как правильно оформить удержания из заработной платы работника и в какой очередности они производятся

Перед ежемесячным расчетом с сотрудниками бухгалтерия удерживает из зарплат платежи в бюджет и в пользу частных лиц. Размер, порядок и очередность удержаний зависят от назначения каждого платежа и его доли от общей суммы зарплаты.

  • 8 (800) 600-36-17 – Регионы
  • +7 (499) 110-33-98 –Москва
  • +7 (812) 407-22-74 –Санкт-Петербург
  • Виды и очередность удержаний

    Удержания можно производить от всех видов доходов сотрудников – оклада, стимулирующих выплат, доплат за стаж и т. д. Исключение составляют средства, поступившие от работодателя в качестве компенсаций на похороны родственников, а также выплаты по поводу регистрации брака или рождения ребенка.

    Существуют следующие виды удержаний из зарплаты:

    • обязательные;
    • в пользу работодателя;
    • добровольные.

    К обязательным выплатам относятся платежи по исполнительным листам и подоходный налог 13%.

    Работодатель может удержать в свою пользу:

    • суммы, выплаченные ранее из-за ошибки бухгалтера;
    • ранее выданный неотработанный аванс;
    • неизрасходованные в командировке средства;
    • сумму материального ущерба;
    • сумму, покрывающую расходы на простой по вине работника.

    Удержанию в пользу работодателя также подлежит премия, если комиссия по трудовым спорам установит, что оснований для выплаты премии не было, например, премия, выданная за перевыполнение плана, может быть истребована обратно, если в работе будет обнаружен брак.

    Неистраченные командировочные можно удерживать только в случае, если работник их не вернул в течение месяца после подачи отчета о поездке.

    Добровольные удержания осуществляются по личному заявлению работника. К таким удержаниям относятся:

    • взносы в профсоюз;
    • дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;
    • иные отчисления в пользу третьих лиц.

    Важно учесть, что из зарплаты не удерживаются обязательные взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования – данные платежи поступают из средств работодателя.

    Оформление и учет

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Удержания осуществляются в бухгалтерии работодателя в следующем порядке:

    1. Бухгалтер получает документы и заявление об удержании средств.
    2. Составляется план удержаний в соответствии с принятой очередностью и доходом сотрудника.
    3. После начисления зарплаты бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость по форме Т-49.
    4. В бухрегистре заполняются бухгалтерские проводки по удержаниям.
    5. Удержания перечисляются получателям.
    6. Номера платежных документов о переводе удержанных средств фиксируются в книге учета квитанций.
    7. Работнику выдается заработная плата.

    К документам, дающим основания производить удержания, относятся исполнительные листы, нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, приказы работодателя и личные заявления работника.

    В зависимости от назначения платежа принят следующий приоритет удержаний начиная с наивысшего:

    1. Подоходный налог.
    2. Удержания в целях возмещения вреда пострадавшим и выплаты алиментов.
    3. Удержания по штрафам и налоговым задолженностям.
    4. Удержания в пользу частных лиц (кредитные долги).
    5. Удержания в пользу работодателя.
    6. Удержания по заявлению работника.

    Например, выплаты по исполнительным листам в пользу кредитных организаций начинаются после полного погашения задолженностей по штрафам, а выплата штрафов – после погашения алиментной задолженности.

    В расчетно-платежную ведомость вносятся табельный номер и должность сотрудника, а также величина тарифной ставки и сумма всех начислений за месяц. В столбцах 15-18 вносятся поочередно суммы удержаний:

    • в 15 столбец – размер подоходного налога;
    • в 16 – удержания по исполнительным листам;
    • в 17 – удержания в пользу работодателя;
    • в 18 – добровольные удержания.

    После заполнения ведомости бухгалтер записывает в бухрегистре проводки по дебету и кредиту в зависимости от наличия конкретного вида удержаний. Последовательность проводок при наличии всех видов удержаний следующая:

    • начисление зарплаты – Д26 К70;
    • удержание НДФЛ – Д70 К68;
    • удержание средств по исполнительным документам – Д70 К 76.41;
    • перевод удержанных по исполнительным документам средств получателю – Д76.41 К50;
    • удержание суммы недостачи – Д70 К73.2;
    • удержание неистраченных в командировке средств – Д70 К71;
    • списание ранее выданного аванса – Д70 К73.1;
    • удержание профсоюзного взноса (и других добровольных списаний) – Д70 К76.
    Читайте так же:  Взять мотоцикл в кредит

    После заполнения проводок нужно заполнить книгу учета удержаний – в ней фиксируются остаток долга каждому получателю после удержания и сумма, списанная в данном месяце, а также номер платежного поручения (квитанции).

    Пример удержаний. На предприятие поступил исполнительный лист об удержании с работника штрафа в размере 3000 рублей. Работник платит дополнительные взносы на накопительную часть пенсии в твердой сумме 1000 рублей в месяц. Также предприятию нужно списать неистраченные командировочные в размере 345 рублей. Зарплата сотрудника 20000 рублей.

    Сначала удерживается подоходный налог 13% * 20000 = 2600 рублей.

    Остается 20000 – 2600 = 17400 рублей.

    Далее списывается долг за штрафы: 17400 – 3000 = 14400 рублей.

    Потом долг работодателю 14400 – 345 = 14055 рублей и в последнюю очередь – взносы в накопительную часть пенсии 14055 – 1000 = 13055 рублей (к получению).

    Оформление удержаний происходит с помощью фиксации перевода средств путем записи проводок в бухрегистре или внесения изменений в программу «Бухгалтерия 1С – Зарплата и управление персоналом». При планировании удержаний по исполнительным листам важно соблюдать очередность по закону, при необходимости запрашивая сведения у приставов.

    Источник: http://pravo.team/trudovoe/oplata/ucet-uderzanij.html

    Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

    Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

    Основания и порядок удержания из заработной платы

    Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

    Доходы, не подлежащие удержаниям

    Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

    • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
    • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
    • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
    • Алименты;
    • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
    • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

    Очерёдность удержаний

    Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

    1. НДФЛ;
    2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
    3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
    4. Удержания по инициативе руководителя.

    Ограничение размера удержаний

    Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

    • По алиментам на несовершеннолетних детей;
    • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
    • Возмещение преступного ущерба.

    Также при расчете удержаний следует учесть:

    • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
    • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
    • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

    Пример расчета удержания из заработной платы

    На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

    Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

    • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
    • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
    • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
    • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

    • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
    • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

    В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

    • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
    • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

    Удержание из заработной платы: проводки и примеры

    Обязательные удержания

    НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

    • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
    • 30% — если нерезидент РФ;
    • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
    • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
    • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

    При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

    Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

    Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

    По исполнительным документам

    Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

    Рассмотрим на примере:

    Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

    Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

    Читайте так же:  Сколько в россии долгов по кредитам
    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
    70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
    76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

    По инициативе работодателя

    Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

    Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

    • В судебном порядке;
    • Внесением средств в кассу;
    • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
    • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

    Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

    Дт Кт Описание операции
    26 70 Начислена заработная плата
    70 68 Удержан НДФЛ
    70 73.2 Удержана сумма возмещения недостачи
    70 71 Удержана невозвращённая подотчётная сумма
    70 73.1 Погашение выданного займа

    У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

    Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
    70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа

    По заявлению сотрудника

    По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

    Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

    Дт Кт Описание операции
    70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника

    Рассмотрим на примере:

    Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

    Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

    Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
    26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
    70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
    70 76 174,00 Удержан профсоюзный взнос

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

    2.2. Учёт удержаний из заработной платы.

    Удержания – это выплаты из заработной платы работника предприятия, производимые в обязательном порядке и в соответствии с действующим Законодательством.

    Из начисленной заработной платы, пособий, дивидендов и других доходов работника производится удержания. Их можно разделить на:

    По инициативе организации;

    По заявлению работника.

    Обязательными удержаниями являются:

    Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения;

    По исполнительным документам в пользу других организаций и лиц.

    По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

    Для возврата аванса, выданного в счет заработной платы, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

    При возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка;

    За неотработанную часть предоставленного трудового отпуска при увольнении работника.

    По заявлению работника из заработной платы могут удерживаться:

    Плата за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

    Членские профсоюзные взносы.

    Удержания по исполнительным документам производятся на основании поступивших в организацию исполнительных документов. Алименты на содержание детей удерживаются из заработка после исчисления налогов в следующих размерах:

    На одного ребенка – 25%;

    На двух детей – 33%;

    На трех и более детей – 50%.

    Общий размер всех удержаний при выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Данные ограничения не распространяются на удержания при отбывании исправительных работ и взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

    Вычеты – выплаты из заработной платы работников предприятия, производимых по заявлению самих работников:

    Вычеты подразделяются на:

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

    Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов на обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или средне специального образования. Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода.

    Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном или распорядительном органе и предоставлении соответствующих документов.

    Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

    Индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

    Плательщикам, получающих доходы от сдачи в аренду, наем жилых и нежилых помещений в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

    Плательщикам, получающим авторские вознаграждения в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    В УП «Дорстроймонтажтрест» аналитический и синтетический учет ведутся в программе «1С – Предприятие». На основании свода удержаний составлены следующие корреспонденции:

    Дт 70 Кт 68 –удержан из ЗП Подоходный налог

    Дт 70 Кт 69 –удержано из ЗП в Пенсионный фонд

    Читайте так же:  Сроки выплаты единовременной выплаты средств пенсионных накоплений в 2020 году

    Дт 70Кт 73.3 –удержано из ЗП за строительные материалы

    Дт 70 Кт 76.1 –удержаны из ЗП алименты

    Дт 70 Кт 91 –удержано из ЗП за топливо по приказу

    Источник: http://studfile.net/preview/5707236/page:5/

    Вопрос 4. Учет заработной платы (начисление, удержание из зарплаты, выплаты).

    Этапы работы по учету зарплаты в организации:

    Начисление заработной платы

    Удержания из заработной платы

    Начисление страховых взносов

    Выплата заработной платы

    Уплата НДФЛ и взносов

    Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

    Начисление заработной платы

    Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

    Для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

    Для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

    Проводка выглядит следующим образом:

    Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

    Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка: Д70 К68

    В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:Д70 К76

    Выплата заработной платы

    После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк, т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка: Д70 К50(51)

    Перечисление НДФЛ и взносов

    В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

    Д68 К51 — Уплачен НДФЛ

    Д69 К51 — Уплачены взносы

    Основные бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

    — начисленна сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно: — рабочих основного производства; — рабочих вспомогательных производств; — работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; — работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; — работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; — работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).

    — начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)

    — начисленна сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)

    — начисленна сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств)

    — начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств

    — выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) заработная плата

    — удержана сумма налога с доходов физических лиц

    — удержана сумма возмещения материального ущерба или задолженности по выданному займу

    — удержана сумма материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73)

    субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

    — начисленная, но не выплаченная в установленный срок (из-за неявки получателей) заработная плата

    При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

    трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;

    при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае — на уровне рыночных цен;

    стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

    Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников

    Действующим законодательством предусматривается возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

    В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

    Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок.

    В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://studfile.net/preview/1728784/page:4/

    Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here