Бюджетный учет дебиторской и кредиторской задолженности

Самая важная информация по теме: "Бюджетный учет дебиторской и кредиторской задолженности" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Бюджетный учет. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

В акте ревизии бюджетного учреждения проверяющие указали на «отсутствие проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности». С какой целью проводится такая инвентаризация? Каковы периодичность и порядок ее проведения?

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности ставит своей целью осуществление контроля за сроками возникновения задолженности, ее состоянием, течением срока исковой давности, а также с целью определения задолженности, срок исковой давности которой истек. Просроченная задолженность подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета с соблюдением определенных правил. Если не контролировать состояние задолженности и не предпринимать соответствующие меры, бюджетному учреждению не избежать замечаний как со стороны вышестоящего органа, так и со стороны контролирующего органа.

Обо всем этом по порядку.

Вначале остановимся на сроках исковой давности.

Ст. 257 Гражданского кодекса Украины

(далее — ГКУ) устанавливает общий срок исковой давности, равный трем годам. По соглашению сторон этот срок может быть увеличен, но сократить его нельзя (ст. 259 ГКУ). В отдельных случаях законом может устанавливаться специальная исковая давность — сокращенная или более продолжительная по сравнению с общим сроком исковой давности. Отдельные случаи установления специальной исковой давности изложены в ст. 258 ГКУ.

Особое внимание следует обратить на исковую давность в отношении заработной платы, не полученной работником.

письме от 23.12.2005 г. № 07-04/2393-11338 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 23, с. 17) Государственное казначейство Украины указало на то, что суммы депонированной заработной платы по истечении трех лет подлежат перечислению в бюджет. В то же время вопросы, связанные с выплатой заработной платы, на наш взгляд, относятся к трудовому законодательству, и срок исковой давности, установленный ГКУ, здесь применяться не должен.

В законодательстве о труде термин «исковая давность» по отношению к заработной плате не определен. Более того, в соответствии со

статьями 225 и 233 КЗоТ работник имеет право обратиться в комиссию по трудовым спорам, а также в суд с иском о взыскании принадлежащей ему заработной платы без ограничения каким-либо сроком, т. е. к заработной плате не применяется срок исковой давности. Поэтому, по нашему мнению, работник в любое время, без ограничения каким-либо сроком может обратиться с требованием о выплате ему ранее начисленной, но не полученной заработной платы (в том числе и депонированной).

Кто же должен контролировать сроки возникновения и течения дебиторской и кредиторской задолженности в учреждении?

п. 1.10 Инструкции по инвентаризации материальных ценностей, расчетов и других статей баланса бюджетных учреждений, утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 30.10.98 г. № 90 (далее — Инструкция № 90), ответственность за организацию инвентаризации (в том числе инвентаризации расчетов), ее правильное и своевременное проведение несет руководитель учреждения. Практически же сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности контролируют работники бухгалтерии (главный бухгалтер, его заместитель, работник, который ведет учет расчетов).

Относительно периодичности проведения инвентаризации расчетов следует сказать следующее.

В соответствии с

п.п. 1.5.15 Инструкции № 90 учреждения должны проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами не менее двух раз в год, а инвентаризацию расчетов в порядке плановых платежей и с депонентами — не менее одного раза в месяц. В то же время в п. 1 Порядка списания кредиторской задолженности бюджетных учреждений, срок исковой давности которой истек, утвержденного приказом Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 (далее — Порядок № 73), указано, что списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется ежеквартально.

инвентаризация расчетов проводится в такие сроки:

— дебиторской задолженности — не менее двух раз в год;

— кредиторской задолженности — ежеквартально;

— плановых платежей и депонентской задолженности — не менее одного раза в месяц.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения создается

инвентаризационная комиссия. В состав комиссии обязательно должны входить главный бухгалтер (его заместитель) и работник бухгалтерии, отвечающий за ведение учета расчетов (п. 1.1 Порядка № 73).

Инвентаризация расчетов проводится путем проведения сверки документов и записей в регистрах учета, а также путем проведения проверки на предмет подтверждения сумм, отраженных на соответствующих счетах. При этом инвентаризационная комиссия должна установить сроки возникновения задолженности по счетам и реальность такой задолженности, а в случае пропуска сроков исковой давности — и виновных лиц.

Поскольку на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы (

п. 11.2 Инструкции № 90), то всем дебиторам необходимо передать данные о задолженности. Дебиторы должны в течение 10 дней подтвердить суммы задолженности или предоставить свои возражения. Документом, подтверждающим наличие согласованной задолженности, служит акт сверки. Если до конца отчетного периода бюджетному учреждению не удалось устранить возникшие расхождения (при их наличии), то расчеты с дебиторами и кредиторами показываются в балансе в тех суммах, которые следуют из бухгалтерских записей и которые признаны бюджетным учреждением верными.

Для отражения результатов инвентаризации составляется

акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами по форме, приведенной в приложении 9 к Инструкции № 90. В акте указываются наименование проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, а также суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов следует приложить справку

по форме, приведенной в приложении № 10 к Инструкции № 90. В ней указываются наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что она возникла, с какого времени и на основании каких документов. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Кроме того, в соответствии с п. 11.5 Инструкции № 90 в справке должны быть указаны лица, виновные в пропуске сроков исковой давности по суммам дебиторской задолженности.

После подписания акт и справка направляются в бухгалтерию.

После оформления результатов проведения инвентаризации расчетов принимается решение о списании задолженности, срок исковой давности которой истек.

Списание бюджетным учреждением задолженности с истекшим сроком исковой давности

Каковы правила списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности? Кто принимает решение о списании кредиторской задолженности в части общего и специального фонда бюджетного учреждения?

дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, на основании п. 11.5 Инструкции № 90 списывается по решению руководителя учреждения на результат исполнения сметы доходов и расходов за прошлый год. Для списания такой задолженности разрешение вышестоящей организации не требуется. Основанием для списания служит акт инвентаризации расчетов и приказ руководителя.

Читайте так же:  Проверить кадастровый номер объекта недвижимости онлайн бесплатно в 2020 году

При этом следует иметь в виду, что списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является основанием для отмены задолженности. Задолженность необходимо отразить на забалансовом счете 07 «Списанные активы и обязательства» и учитывать не менее пяти лет с момента списания (

п. 11.5 Инструкции № 90). Делается это для того, чтобы в случае изменения имущественного состояния должника можно было все-таки взыскать задолженность.

Списание дебиторской задолженности проводится на основании результатов инвентаризации расчетов, т. е.

не реже двух раз в год. О списании дебиторской задолженности следует уведомить вышестоящую организацию.

непогашенной кредиторской задолженности отметим следующее.

Пунктом 11.3 Инструкции № 90

определено, что суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, подлежат списанию в бухгалтерском учете в соответствии с порядком, определенным Государственным казначейством Украины. Такой порядок утвержден приказом Государственного казначейства Украины от 08.05.2001 г. № 73 (далее — Порядок № 73).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в соответствии с

Порядком № 73 осуществляется ежеквартально.

Списание непогашенной кредиторской задолженности

по общему и специальному фондам (кроме собственных поступлений) производится по решению вышестоящей организации на основании акта инвентаризационной комиссии, утвержденного руководителем бюджетного учреждения. Для учреждений, имеющих двойное подчинение, такое решение принимается вышестоящим органом, который утверждает смету доходов и расходов (п. 1.3 Порядка № 73). В случае принятия решения о списании кредиторской задолженности вышестоящий орган издает приказ о списании с учета подведомственного бюджетного учреждения такой задолженности.

Центральные органы исполнительной власти, прочие главные распорядители бюджетных средств кредиторскую задолженность по общему и специальному фондам списывают на основании приказа главного распорядителя бюджетных средств.

Списание кредиторской задолженности

по собственным поступлениям производится на основании приказа руководителя бюджетного учреждения. Разрешение вышестоящего учреждения для этого не требуется. Однако информацию о списании с учета кредиторской задолженности по собственным поступлениям необходимо довести до сведения вышестоящего учреждения.

Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

На балансе бюджетного учреждения числится задолженность с истекшим сроком исковой давности, в том числе:

— дебиторская задолженность по общему фонду по КЭКР 1131 — 220 грн. (за расходные материалы к компьютерной технике);

— дебиторская задолженность по специальному фонду по КЭКР 1135 — 70 грн. (за горюче-смазочные материалы);

— кредиторская задолженность по общему фонду по КЭКР 1137 — 90 грн. (за техническое обслуживание системы пожаротушения);

— кредиторская задолженность по специальному фонду по КЭКР 1138 — 115 грн. (за услуги связи).

Задолженность подтверждается актом инвентаризации расчетов и справкой. На списание кредиторской задолженности по общему фонду получено разрешение вышестоящей организации.

Источник: http://i.factor.ua/journals/nibu/2007/august/issue-67/article-47741.html

Бюджетный учет дебиторской и кредиторской задолженности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На учете учреждения числится задолженность (дебиторская и кредиторская) по различным основаниям (банкротство контрагента, ликвидация детского сада и т.п.).
Каковы критерии отнесения задолженности (дебиторской и кредиторской) к безнадежной? Каков порядок списания данной задолженности?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/752482/

Особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей бюджетных учреждений

Студентка Чура А. Г., научный руководитель Каджаметова Т. Н.

РВУЗ «Крымский инженерно–педагогический университет»

Особенности бухгалтерського учета дебиторской и кредиторской задолженностей бюджетных учреждений

Вопрос задолженности бюджетных учреждений на современном этапе развитиярыночных отношений занимает особое.Задолженность, как дебиторская, так и кредиторская являетсяотрицательным фактором в работе учреждений.Характерной особенностью финансово-хозяйственнойдеятельности бюджетных учреждений является то, что все они, как правило, финансируются за счет средствразличных бюджетов.Расходы, необходимые для осуществления уставной деятельности бюджетных учреждений,фиксируются в смете, что является основным плановым документом, который предоставляет полномочиябюджетному учреждению относительно получения доходов и осуществления расходов, определяет объем инаправление средств для выполнения бюджетным учреждением своих функций достижения целей[1, с. 152].

Изучением проблемы методики иорганизации учета и контроля в бюджетных учреждениях занимался незначительное круг ученых, а именно:Р.Т. Джога, В. И. Лемишовський, Л. В. Панкевич,С.В. Свирко, В. И. Крисюк, А. В. Юрченко и другие [2, с.100].

Целью данного исследования является изучения бухгалтерського учета дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных учреждений.

В процессе исполнения бюджета в бюджетных учреждениях возникают хозяйственные отношения с поставщикамитоваров, исполнителями работ и поставщиками услуг.Чтобы осуществлять расходы иплатежи по ним,распорядителю бюджетных средств необходимо принять бюджетные обязательства.

Бюджетное обязательство — это любое осуществленное соответственно бюджетного ассигнования, размещение заказа, заключение договора, приобретение товара, услуги или осуществление других аналогичных операций в течение бюджетного периода, по которым необходимо осуществить платежи в течение этого же периода или в будущем [3, п . 8 ч. 1 ст.2].

В бухгалтерском учете возникновение обязательств одной стороны перед другой отражается после совершения одной из сторон действий, предусмотренных в договоре.Возникновение задолженностисвязано с тем,что почти никогда не совпадаютмоменты выполнения встречных обязательств.Какследствие, у однойстороны в составе хозяйственных средств возникает актив в виде дебиторскойзадолженности, а у другой — обязательство погасить эту задолженность перед кредитором.

Наиболее распространенной причиной образования дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях является несвоевременная оплата за предоставленные бюджетным учреждением платные услуги (в том числе несвоевременное возмещение бюджетным учреждениям стоимости потребленных арендаторами коммунальных услуг, проживание в общежитиях и т.д.).Во многих случаях причиной образования дебиторской задолженности является несвоевременная поставка материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ (в том числе в случаях продления срока поставки по согласию обеих сторон), что связано с распространенной практикой предоплаты распорядителями бюджетных средств за товарно-материальные ценности и скрытым авансированием получаемых услуг.

Читайте так же:  Демо инвалидам вследствие военной травмы

Наиболее распространенными причинами образования кредиторской задолженности является неполное финансирование учреждений, а также принятие обязательств в объемах, превышающих доведенные бюджетные назначения (в том числе через утверждение бюджетных ассигнований меньше фактической потребности на содержание учреждения) [2, с.101].

Учет состояния расчетов с разными дебиторами ведется по счету 36«Расчеты сразными дебиторами», который распределяется по субсчетам.Следует заметить и то, что всеэти субсчета по своему строению явлются активно-пассивными.

К расчетам с дебиторами бюджетного учреждения относятся также и расчеты научно-исследовательских учреждений, учебных заведений профессионально-технического образования, производственных мастерских и подсобных сельских хозяйств с покупателями и заказчиками.Учет этих расчетов ведется по счету 35 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по условиям соглашений которых предусматривают предоплату. В случае списания дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек,возникшей при выполнении сметы доходов и расходов производится запись:по общему фонду:Дебет 431 Кредит 364;по специальному фонду:Дебет 432 Кредит 364. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, отражается следующей корреспонденцией субсчетов:по средствам общего фонда:Дебет 675 Кредит 431;по средствам специального фонда:Дебет 675 Кредит 432[4, с.28].

Отметим, что достижение максимальной эффективности расходования бюджетных средств не способствует тенденция роста любойзадолженности, что в условиях дефицита бюджетных финансовых ресурсов вызывает отвлечение значительных объемов бюджетных средств и негативно влияет на качество использования средств государственного и местных бюджетов в процессе выполнения бюджетных программ.

В процессе исследования были выявлены основные причины, влияющие на образование и рост дебиторской и кредиторской задолженности как по государственному, так и по местным бюджетам:

-нереальный бюджет, где отсутствуют средства в объеме, достаточном для достижения целей и задач текущей политики.Вследствие этого учреждения пытаются достичь своих политических целей, нарушая предусмотренные ассигнования;

-система нормированного распределения средств;

-некачественный мониторинг и система контроля, которые не способны должным образом сдерживать бюджетные закупки, могут обнаружить закупки, проводимые вне рамок официальных процедур.Такие явления наблюдаются в условиях ведения ручного управления, но они встречаются и в системе автоматизированного управления при ослабленнм контроле;

-слабая финансовая дисциплина распорядителей бюджетных средств и отсутствие системного внутреннего контроля, которые приводили к отвлечению бюджетных средств и недостоверности учетных данных; недостаточность мониторинга и несовершенство форм финансовой отчетности по задолженностям, препятствует эффективному управлению бюджетными средствами [2, c.101].

Таким образом, с целью уменьшения дебиторской и кредиторской задолженностей, улучшение финансового состояния бюджетных учреждений и повышения эффективности использования бюджетных средств целесообразноутверждение для бюджетных учреждений формы отчетности о состоянии претензионно-исковой работы по погашению дебиторской задолженности с целью осуществления дальнейшего анализа, отчетности всех видов задолженностей на предмет соответствия современным требованиям нормативно-правовых документов и доведение необходимых разъяснений ко всем бюджетным учрежденям;

1.Гуцайлюк Л., Хорунжак Н. К вопросу учета дебиторской задолженности в бюджетныхучреждениях /Галицкий экономический вестник.- 2009.- № 1.- С. 152-155.

2.Прохорова А.С.Некоторые вопросы учета дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных учреждений / Вестник Бердянского университета менеджмента и бизнеса — 2011.№ 3 (7).- С. 100-104.

3.Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2010 г.№ 2542-IIIс изменениямии дополнениями.

4.Сушко Н. Современное состояние бухгалтерскогоучета в государственном секторе и перспективы егореформирования/ Бухгалтерскийучет и аудит.- 2010.- № 11.- С. 28.

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=51592

Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

Автор: О. Сизонова

В составе квартальной бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения представляют сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). В материале рассмотрены порядок и особенности составления данной формы с учетом разъяснений Минфина, приведены соотношения показателей для внутридокументного контроля.

В составе квартальной бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения представляют сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). В статье рассмотрим порядок и особенности составления данной формы с учетом разъяснений Минфина, приведем соотношения показателей для внутридокументного контроля.

Сведения (ф. 0503769) являются приложением к пояснительной записке. Подробный порядок составления этой формы бухгалтерской отчетности содержится в п. 69 Инструкции № 33н. Названная форма формируется отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности и по видам финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения (КВФО 2);
  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (КВФО 4);
  • субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КВФО 5);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КВФО 7).
Видео (кликните для воспроизведения).

Сведения (ф. 0503769) в рамках деятельности со средствами во временном распоряжении (КВФО 3) не формируются.Сведения (ф. 0503769) содержат обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов в разрезе аналитических счетов:

1) по дебиторской задолженности:

  • 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

2) по кредиторской задолженности:

  • 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 304 02 000 «Расчеты с депонентами»;
  • 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
  • 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Показатели, отраженные в этой форме, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Состав формы.

Сведения (ф. 0503769) содержат два раздела:

  1. «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения» – в нем отражаются суммы дебиторской и кредиторской за-долженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены (далее – просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность);
  2. «Аналитическая информация о просроченной задолженности» – в нем содержится информация о просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Напомним, что раньше в этой форме содержался разд. 3 «Аналити-ческая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности». Согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н в п. 69 Инструкции № 33н, начиная с отчетности за 2016 год данный раздел был исключен.

Термины и определения, используемые в целях формирования показателей сведений (ф. 0503769):

Долгосрочная задолженность – это задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность – неисполненная задолженность при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату.

Неденежные расчеты – это операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 10 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 20 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации», 0 201 34 000 «Касса», 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Читайте так же:  Дисциплинарная ответственность кем назначается

Порядок заполнения сведений (ф. 0503769) для наглядности представим в виде таблицы.

Раздел 1 сведений (ф. 0503769)

Указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (дебиторская или кредиторская задолженность) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде.

Обратите внимание: в случае если показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется

Проставляется общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на начало года

Показываются данные о не исполненных на начало года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности

Показывается сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным расчетам

Прописывается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности

Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным расчетам

Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на конец отчетного периода

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на конец отчетного периода

Проставляются данные о не исполненных на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Показывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года

Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты на конец аналогичного периода прошлого финансового года

Указываются данные о не исполненных на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Раздел 2 сведений (ф. 0503769)

Обратите внимание: критерии определения показателей, подлежащих отражению в этом разделе, таких как размер задолженности, год возникновения, иные критерии, устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета

Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 разд. 1 сведений (ф. 0503769)

Отражаются суммы просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Проставляется дата (в формате «ММ.ГГГГ») возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту и т. п.)

Отражается дата (в формате «ММ.ГГГГ») исполнения просроченной задолженности по правому основанию (исполнительному документу и т. д.)

Указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора). В случае если кредитором (дебитором) является физическое лицо, подлежит указанию значение «0000000000»

Прописывается наименование кредитора (дебитора)

Указывается код причины образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Отражается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Что касается заполнения итоговых показателей, в п. 69 Инструкции № 33н говорится следующее:

  • по строкам «Итого по коду счета» отражается подведение итогов по расчетам с дебиторами и кредиторами в графах 2 – 11;
  • по строкам «Итого по коду синтетического счета» показатели от-ражаются в графах 2 – 14;
  • по строке «Всего» отражается итоговая сумма по разд. 1.

Особенности заполнения.

Показатели в сведениях (ф. 0503769) формируются и представляются с учетом особенностей, предусмот-ренных в Инструкции № 33н и Письме Минфина РФ № 02 07 07/5669, Федерального казначейства № 07 04 05/02-120 от 02.02.2017. Отметим основные особенности.

Показатели граф 12 – 14 разд. 1 сведений (ф. 0503769) подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11.

В графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 разд. 1 сведений (ф. 0503769) показатели по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000 «Расчеты по авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» со знаком «минус» не допускаются.

Отражение в графах 5 – 8 разд. 1 сведений (ф. 0503769) показателей со знаком «минус» допустимо только по результатам проведения ис-правительных записей методом «красное сторно», которые раскрыва-ются в текстовой части пояснительной записки.

Формирование показателей по графам 6, 8 сведений (ф. 0503769) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным аван-сам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» с учетом определения «неденежные расчеты».

Показатели по счету 0 304 06 000 в сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности по итогам финансового года отражаются после проведенных при завершении финансового года заключительных оборотов по указанному счету – на сумму незавершенных расчетов, отраженных в балансе (ф. 0503730).

В сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности дебетовый остаток по счету 0 304 06 000 отражается со знаком «минус» (графы 2, 9, 12 (при наличии)).

В графах 5, 7 разд. 1 сведений (ф. 0503769) по кредиторской задол-женности по счету 0 304 06 000 отражается показатель, равный разнице показателей графы 9 и графы 2:

  • при отрицательном значении – в графе 7 (в положительном значении);
  • при положительном значении – в графе 5;
  • при значении, равном нулю (равенстве значений граф 9, 2), в графе 7 отражается значение, равное нулю.В сведениях (ф. 0503769) по дебиторской задолженности по счету 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами» в графе 1 разд. 1 указывается номер счета, содержащий в 1 – 17-м разрядах нули.

Контрольные соотношения для внутридокументного контроля. В настоящее время Федеральным казначейством разработаны Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреж-дений, которые используются для контроля:

  • взаимосвязанных показателей в рамках одной формы (внутридо-кументный контроль);
  • взаимосвязанных показателей различных форм (междокументный контроль);
  • соответствия показателей бюджетной отчетности и показателей сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреж-дений.

Контрольные соотношения к формам бухгалтерской отчетности пе-риодически обновляются и размещаются на сайтах www.minfin.ru, www.roskazna.ru.

В таблице приведем соотношения показателей для внутридокументного контроля сведений (ф. 0503769).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/904507.html

Нереальная к взысканию и сомнительная дебиторка: какие долги не списывать за баланс

Долги безнадежные к взысканию

Документ

Чтобы признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию, руководствуйтесь критериями, установленными в статье 47.2 БК в отношении задолженности по платежам в бюджет (письмо Минфина от 14.07.2017 № 02-08-10/45171)

Спишите дебиторскую задолженность в том периоде, когда ее признали безнадежной. Какую задолженность считать нереальной к взысканию, смотрите в таблице.

Читайте так же:  Лицам работающим по совместительству ежегодные отпуска

Таблица. Признавать ли задолженность безнадежной к взысканию

Да Нет
Ликвидация организации или банкротство индивидуального предпринимателя В выписке ЕГРИП есть подтверждение о прекращении гражданином деятельности в качестве ИП. По закону он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384) Смерть должника — физического лица Организация-контрагент реорганизована в форме слияния. В этом случае все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041) Судебный пристав-исполнитель издал постановление об окончании исполнительного производства Задолженность обеспечена поручительством. В такой ситуации взыскать задолженность можно с поручителя согласно статье 361 ГК (письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483) Истек срок исковой давности, в том числе если суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности Истек установленный срок исковой давности Обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана

Если есть несколько оснований для списания, сделайте это тогда, когда наступило первое основание (письмо Минфина от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373). Согласно старым правилам, если учреждение списывало нереальную к взысканию задолженность по произведенным авансам, предоставленным кредитам, займам (ссудам), подотчетным суммам, то ее надо было отражать на забалансовом счете 04. Теперь эти суммы за балансом не учитывают (п. 339 Инструкции № 157н в редакции приказа Минфина от 28.12.2018 № 298н).

Спишите задолженность, у которой истек срок исковой давности:

Сомнительная дебиторка

Документ

Задолженность может быть не только безнадежной к взысканию, но и сомнительной. Так, с 1 января 2019 года стандарт «Доходы» ввел термин «сомнительная задолженность». Это сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива. Корректируется она с формированием резерва по сомнительной задолженности.

Принципы учета задолженности остались прежними. Отражайте списание такого долга с балансовых счетов так же, как и списание задолженности неплатежеспособных дебиторов. Но при этом учет сомнительной задолженности ведите далее на забалансовых счетах.

Для квалификации задолженности в качестве сомнительной закрепите в учетной политике следующие обстоятельства:

  • нарушение должником сроков исполнения обязательства;
  • невозможность удержания имущества должника;
  • отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;
  • значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
  • возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

Задолженности заказчиков, выявленные по договорам оказания услуг и выполнения работ, по которым срок действия еще не истек, сомнительными не признаются.

Списывайте с учета сомнительную задолженность по доходам на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. В наличии должны быть документы, подтверждающие неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала. Если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такой долг спишите с балансового либо забалансового учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).

если просрочка исполнения обязательства не превышает такой срок, долг не признается сомнительным

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность, которую ранее признали сомнительной, спишите с балансового учета за счет суммы ранее признанного резерва. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 04. Разницу между резервом и такой задолженностью отнесите на уменьшение доходов текущего отчетного периода (счет 401 10).

Если резерв по сомнительной дебиторской задолженности не создавали, спишите долг в уменьшение доходов текущего периода (счет 401 10) и одновременно учтите его на забалансовом счете 04:

При выбытии финансовых активов (кроме тех, которые относятся к группе «Денежные средства») разницу между их балансовой стоимостью и суммой активов, причитающихся к получению, отразите в составе финансового результата текущего отчетного периода.

На заметку

Ответственность за несвоевременное списание задолженности

Несвоевременное списание дебиторской задолженности может привести к искажению показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Если такая ошибка изменит статью отчетности более чем на 10 процентов, это будет признано грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 15.11 КоАП). За это для должностных лиц предусмотрены административный штраф от 5000 до 10 000 руб. (за первичное нарушение) и от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (за повторное нарушение).

Источник: http://e.budgetnik.ru/716978

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности — важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности. От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ — это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде. На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.). Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Читайте так же:  Полномочия по опеке и попечительству осуществляют органы в 2020 году

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности». В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ — это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ — это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е. включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения. При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Бюджетный учет дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here