Денежные средства краткосрочные обязательства

Самая важная информация по теме: "Денежные средства краткосрочные обязательства" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Для решения финансовых вопросов многие компании привлекают внутренние и сторонние источники финансирования. Во втором случае у фирмы на определенной стадии могут возникнуть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства. При их наличии одной из главных задач фирмы или предприятия являются своевременные возвраты долгов, при этом полученные средства не являются собственностью фирмы, она просто пользуется ими до того момента, когда придет срок их возврата.

Признаки краткосрочных обязательств

Данная разновидность кредитных средств обладает следующими особенностями:

Расчет коэффициента и его значение

Описываемая задолженность выражается при помощи коэффициента, который демонстрирует долю обязательств по отношению к общему долгу. Чтобы рассчитать данный коэффициент, пользуются следующей формулой:

Ккз = Ко : (Ко + До)

    Ккз – коэффициент, который необходимо рассчитать,
  • Ко – краткосрочные,
  • До – долгосрочные.
  • Показатель, который будет получен после проведенных операций, показывает, насколько субъект хозяйствования в течение 12-месячного периода зависит от заемных финансовых вливаний. Если коэффициент краткосрочных обязательств получился высоким, это свидетельствует о том, что фирма платежеспособна, респектабельна и надежна.

    Краткосрочные обязательства и их составляющие

    При внесении в отчетность долговых обязательств, должны учитываться все заемные средства фирмы. Краткосрочные обязательства компании состоят из следующих компонентов:

    • Условной оплаты.
    • Средств, которые занимались на длительный срок, но их часть нужно вернуть в сроки, не превышающие 12-месячного периода.
    • Кредиторской задолженности.
    • Доходов, которые предприятие не заработало.
    • Долговых обязательств до востребования.
    • Депозитных вкладов, размещенных на 12-месячный период, и которые будут возвращены.
    • Налоговых отчислений.
    • Дивидендов, которые необходимо выплатить владельцам акций.
    • Займов по векселям со сроками менее 12-месячного периода.
    • Задолженностей, требующих погашения не позднее 12-месячного срока.

    Разновидности краткосрочных обязательств

    Краткосрочные обязательства можно разделить на несколько подвидов:

    1. Операционные. К этому типу задолженностей можно отнести: оплату на аренду, авансовые отчисления, полученные субъектом хозяйствования, налоги, текущие платежи в бюджет. К группе операционных обязательств отнесены задолженности компании по полученным материалам, которые будут задействованы в производстве, а также начисленная, но пока не выплаченная зарплата работникам фирмы.
    2. Долги, подлежащие возврату не позднее 12-месячного периода с даты формирования отчетности.
    3. Средства, которые требуются для погашения задолженностей в течение 12-месячного периода. К этой категории относятся бонусные выплаты, отчисления работникам фирмы за отпуска, бонусы и прочие краткосрочные обязательства.

    Условия возникновения задолженности

    Данный тип задолженности может образоваться из-за того, что нельзя предугадать доходы, которые получит фирма, или размер убытков, которые она понесет. Например, в местности, где фирма производит свою продукцию, всегда существует возможность природных катаклизмов или техногенных катастроф. Эта угроза может существенно нарушить производственный цикл компании. Считается, что вероятность того, что случится катастрофа, может быть большой, небольшой и средней.

    Краткосрочные обязательства разделяют на две категории:

    Конкретную сумму расчетных обязательств нет возможности определить до наступления расчетной даты. Поскольку расчетная дата наступит обязательно, задачей бухгалтера является точный расчет суммы, которую фирма-заемщик должна представить к погашению. Примерами указанного типа обязательств могут быть налоги на имущество или получение прибылей, а также оплаченные отпуска работников фирм или выполнение гарантийных требований.

    Точно определимыми краткосрочными обязательствами выступают будущие выплаты, которые были прописаны в договоре или указаны в законодательных актах и поддающиеся точному расчету. При учете таких обязательств необходимо определить наличие нужной суммы для оплаты каждого обязательства и контролировать, чтобы оплата задолженности была верно зафиксирована. В качестве примеров точно определимых обязательств выступают: займы в банках, векселя, дивиденды, счета. Также сюда относят доходы, которые не были заработаны, акцизные сборы и уплата налогов с продаж.

    Векселя, как инструмент долговых обязательств

    Такие ценные бумаги имеют ту же смысловую нагрузку, что и понятие «кредиторская задолженность». Векселя использует компания, чтобы получить продукцию и финансирование, которые не будут задействованы при осуществлении основной деятельности данного субъекта хозяйствования.

    Краткосрочные ценные бумаги условно подразделяют на обеспеченные и необеспеченные. Эта классификация во многом определяется условиями, которые были оговорены при заключении соглашения. В качестве обеспечения можно рассматривать закладные на имущество фирмы-должника или права на арест имущества.

    Если компания имеет краткосрочные задолженности, обеспеченные такими векселями, то в отчетности прописывают активы, с помощью которых данные обязательства будут погашаться.

    Сегодня компании оперируют как процентными, так и беспроцентными вексельными обязательствами. Для процентных ценных бумаг характерна четко прописанная ставка. На беспроцентных векселях отметка о взимаемых процентах отсутствует, но после их использования все равно необходима уплата дополнительных процентов.

    Авансы и другие виды обязательств

    Авансовые платежи связаны с тем, что при осуществлении сделок часто возникают предпринимательские риски. Если компания запрашивает аванс, а контрагент не исполняет условия договора, то при помощи этого платежа можно будет хотя бы частично погасить убытки.

    Если говорить о других видах обязательств, то они могут включать в себя выплаты зарплат персоналу, а также процентов по кредиту.

    Особая статья расходов – налоги. Ее всегда включают в структуру краткосрочной задолженности. Налоги состоят из всех средств, которые будут отправлены в бюджеты различных ведомств.

    После того как будет подведена оценка работы компании, а также сдана вся отчетная документация, начисляются дивиденды, — они будут выплачены держателям акций. В пассив баланса предприятия заносятся также перечисления по требованиям кредиторов. На предприятии может возникнуть еще одна разновидность краткосрочных долговых обязательств – задолженность по зарплате. Если компания не рассчиталась с персоналом, то средства, которые еще не были выплачены, относят к краткосрочным обязательствам.

    Краткосрочные активы – части капитала компании, которые направляются на уплату краткосрочных обязательств, срок оплаты которых не должен превышать 12-месячный срок. Данные активы формируются в тот момент, когда создается предприятие. К ним принадлежат:

    • Спонсорские средства.
    • Платежи из бюджета.
    • Паевые взносы.
    • Взносы акционеров компании.

    Пополнение краткосрочных активов также возможно из таких источников, как:

    • Кредиторская задолженность.
    • Депозитные средства, размещенные в банках, и срок хранения которых не превышает 12-месячного периода.
    • Перераспределяемые капиталы, которые создаются из прибылей из фондов накопления и потребления.

    Долгосрочные обязательства

    Под долгосрочными обязательствами понимают такие разновидности займов, которые будут возвращены через срок, превышающий 12-месячный рубеж с даты поступления. К долгосрочным обязательствам относятся:

    1. Различные типы задолженностей, возникновение которых может привести к убыткам в деятельности субъектов хозяйствования.
    2. Задолженности, которые образуются при плановой работе фирмы, например, пенсионные отчисления.
    3. Обязательства, возникшие при покупке активов, появившиеся после выпуска долгосрочных облигаций.
    Читайте так же:  Соглашение об определении порядка пользования нежилым помещением в 2020 году

    При фиксации отчетности долгосрочных обязательств предприятия необходимо указывать такую информацию:

    • Гарантии того, что данные обязательства будут погашены.
    • Размер процентной ставки.
    • Особенности задолженности.
    • Указывается период, в течение которого долги будут возвращены.

    Важно! При отражении в отчетности данных по долгосрочным обязательствам для облигаций, следует указывать сведения, которые могут повлечь снижение их номинальной стоимости. Также необходима фиксация всей информации о скидках или бонусах по указанным обязательствам.

    В некоторых случаях при нарушении определенных условий соглашения кредитор может потребовать мгновенного погашения займа. В данном случае согласно международным стандартам данные обязательства следует рассматривать как краткосрочные. В качестве долгосрочных данные обязательства можно рассматривать лишь в следующих случаях:

    1. Исключается возможность того, что в течение 12 месяцев, начиная с отчетной даты, произойдут нарушения.
    2. Перед утверждением финансовой отчетности кредитор согласился не требовать оплаты обязательств, даже если условия соглашения будут нарушены.

    Долгосрочные обязательства – это также разнообразные виды задолженностей предприятия, которые подлежат погашению в сроки, превышающие 12-месячный рубеж. К такой разновидности обязательств относят оценочные обязательства предприятия, отложенные налоговые обязательства и долговые обязательства.

    Среди часто используемых видов долгосрочных обязательств выделяют:

    • Отсроченные налоговые отчисления.
    • Арендные платежи, которые нужно оплачивать реже, чем раз в 12 месяцев.
    • Облигации, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Векселя, сроки по которым дольше годичного периода.
    • Кредиты и займы, полученные на более, чем годичные сроки.

    При оценивании финансовой стабильности субъекта хозяйствования долгосрочные обязательства компании разделяют на две подгруппы:

    1. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены в сроки, превышающие 12-месячный период после подачи отчетности.
    2. Доли долгосрочной кредиторской задолженности, которые будут погашены ранее 12-месячного периода с даты предоставления отчетности.

    Коэффициент покрытия долгосрочных обязательств представляет такой расчетный показатель: отношение чистого прироста свободных средств к величине платежей по долгосрочным обязательствам.

    Под чистым приростом свободных средств понимают чистую прибыль фирмы после учета амортизации и выплаты налогов. Под платежами по долгосрочным обязательствам — возврат занятых ранее средств и уплату начисленных процентов.

    Важно! Для формирования верной отчетности по определенным счетам в примечаниях указывают поясняющую информацию. К примеру, если векселя выписаны на крупные суммы, то формируется пояснительная записка, в которой указывают дату погашения, остатки и процентные начисления, а также другие особенности данных финансовых документов.

    Если были заключены какие-либо особые кредитные договоры, были оформлены коммерческие кредиты или открыты линии кредитования, такие документы также подлежат раскрытию.

    Для краткосрочных обязательств предназначен пятый раздел баланса, для долгосрочных — четвертый. Долгосрочные обязательства в балансе — это пять строк со своими номерами:

    • В 1410-й – отражают суммарный заемный капитал.
    • В 1420-й — относят налоговые выплаты.
    • В 1430-й — включают оценочные займы.
    • В 1450-й — включают иные долгосрочные обязательства организации.
    • В 1400-й — суммируют все предыдущие строки.

    Часто отчисления налогов на предприятии не рассматриваются в качестве долгосрочных обязательств. Большинство компаний отчисляют налоги ежеквартально, что означает выплаты чаще 1 раза за год, поэтому их относят к краткосрочным. Также в качестве собственных средств фирмы могут выступать долгосрочные долговые обязательства.

    Например, если был взят кредит на долгий период и с небольшой процентной ставкой или при кредитовании полностью отсутствуют проценты. Долгосрочные обязательства, которые взял на себя субъект хозяйствования, если в данный момент на рынке высокая инфляция, могут быть выгодны компании. Под действием инфляции ценность денег постоянно уменьшается. Так, за 1 миллион рублей сегодня можно купить меньше товаров, чем 10 лет назад. Этот момент, наряду со всем вышесказанным, важно учитывать при ведении бухгалтерии, чтобы обеспечить стабильность и платежеспособность своего предприятия.

    Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/dolgosrochnye-i-kratkosrochnye-obyazatelstva/

    Краткосрочные обязательства

    О том, что понимается под обязательством, какие обязательства являются долгосрочными и как они отражаются в бухгалтерском балансе, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о краткосрочных обязательствах организации.

    Какие обязательства краткосрочные?

    Краткосрочными считаются те обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату. В бухгалтерском балансе такие обязательства показываются обособленно от долгосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99 ).

    Как отразить краткосрочные обязательства в балансе?

    В бухгалтерском балансе краткосрочные обязательства отражаются в пассиве в разделе V «Краткосрочные обязательства» и включают в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

    • заемные средства (строка 1510);
    • кредиторская задолженность (строка 1520);
    • доходы будущих периодов (строка 1530);
    • оценочные обязательства (строка 1540);
    • прочие обязательства (строка 1550).

    Как и по долгосрочным обязательствам, для отражения краткосрочных долгов используются сведения о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.

    Алгоритм расчета показателей статей краткосрочных обязательств приведем в таблице (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В ней сокращение, скажем, «К66» означает кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату.

    Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505473

    Что представляет собой коэффициент срочной ликвидности

    Ликвидность активов – это возможность их реализации по ценам, приближенным к рыночным, в наиболее короткий срок. Способность активов превращаться в денежную массу характеризуется рядом показателей, среди которых выделяют коэффициент срочной ликвидности.

    Характеристика показателя

    Показатели ликвидности, выраженные в коэффициентах, рассчитываются на основании данных об имуществе компании. Они отвечают на вопрос, как быстро можно продать то или иное имущество.

    Коэффициент срочной ликвидности называют еще коэффициентом быстрой, промежуточной, строгой, критической ликвидности.

    Показатель срочной ликвидности рассчитывается по отношению к высоколиквидным и быстроликвидным активам. К ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (характеризуются высокой ликвидностью), задолженность дебиторов, если поступление средств ожидается в течение года (характеризуется относительно быстрой ликвидностью). Сумма указанного имущества сопоставляется с текущими обязательствами. Для сравнения: коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется только по высоколиквидным активам, текущей ликвидности – по всем оборотным активам в сумме.

    Все три коэффициента ликвидности: абсолютной, срочной, текущей – показывают платежеспособность компании в связи со сроком ликвидности. Особенность показателя быстрой ликвидности в том, что он выявляет текущую задолженность, которую можно покрыть собственными средствами в короткий срок.

    Читайте так же:  Платят ли лишенные родители алименты

    Расчет ведется по балансовым показателям:

    • на определенную дату;
    • в динамике.

    Его исчисляют в компании для принятия, прежде всего, собственных управленческих решений. В расчете коэффициента могут быть заинтересованы и бизнес-партнеры, кредитующие компанию.

    На заметку! В некоторых источниках коэффициент срочной ликвидности называется «кислотный тест». Применяется и английская аббревиатура QR (quick ratio).

    Как рассчитать

    Расчет, основанный на балансовых показателях, можно делать двумя способами. Первый основан на суммировании – быстрого и высоколиквидного имущества. При использовании второго способа берут все оборотные активы и вычитают из общей суммы запасы. Считается, что последние не являются высоколиквидными.

    Можно представить сказанное в виде формул, обозначив коэффициент срочной ликвидности – КСЛ.

    КСЛ1 = (ДЗ + КЗД + КФВ) / (КСЗ + КЗК + КОП), где:

    • ДЗ – запасы в форме денежных средств;
    • КЗД — задолженность дебиторов краткосрочного типа;
    • КФВ – финансовые вложения краткосрочного типа;
    • КСЗ – краткосрочные средства в виде займов;
    • КЗК – задолженность кредиторам краткосрочного типа;
    • КОП – краткосрочные обязательства, прочие.

    КСЛ2 = (ОС – Зп) / ОТ, где:

    • ОС – оборотные средства (активы) в общей сумме;
    • Зп – объем запасов;
    • ОТ – текущие обязательства.

    Это «свернутый» вариант суммы (КСЗ + КЗК + КОП), использующийся в предыдущей формуле.

    Используя цифровые обозначения строк баланса, преобразуем формулы для использования данных в расчетах.

    КСЛ1 = (с. 1230 + с. 1240 + с. 1250) / (с. 1510 +с. 1520 +с. 1550), где: с. 1250 – денежные средства, с. 1230 – краткосрочная дебиторская задолженность, с. 1240 – краткосрочные финансовые вложения, с. 1510 – заемные краткосрочные средства, с. 1520 – кредиторская задолженность краткосрочная, с.1550 — прочие обязательства краткосрочного типа.

    Заметим, что по с. 1230 отражается «дебиторка» долгосрочная и краткосрочная. Организация может самостоятельно выделять такую задолженность сроком менее года, отдельной строкой в балансе. Например, с. 1231 либо отдельными строками долгосрочную и краткосрочную задолженность, соответственно, 1231 и 1232.

    КСЛ2 = (с.1200 – с.1210)/ (с.1510 +с.1520 +с.1550), где знаменатель дроби соответствует КСЛ1, а числитель — это с. 1200 – итог р. 2 по оборотным активам, с. 1210 – запасы юрлица.

    Как можно заметить из формул, используются одни и те же балансовые данные, в одном случае – более развернуто, а в другом – сжато. Коэффициент срочной ликвидности исчисляется по ним на определенную дату и в динамике.

    Пример (данные условные). Показатели бухгалтерского баланса:

    • Денежные средства в сумме – 230 т. руб.
    • Краткосрочные финансовые вложения (вексель сроком до 12 мес.) – 40 т. руб.
    • Задолженность дебиторская сроком до 12 мес. – 150 т. руб.
    • Кредиторская задолженность до 12 мес. – 120 т. руб.
    • Банковский кредит сроком до 12 мес. — 100 т. руб.

    КСЛ1 = (230 т. руб. + 40 т. руб. + 150 т. руб.)/ (120 т. руб. + 100 т. руб.) = 420/220 = 1,91.

    Можно исчислить коэффициент на начало и на конец года, за несколько лет подряд и использовать данные в динамическом анализе.

    Пример (данные условные). Текущие обязательства, рассчитанные как показано выше:

    • На начало года – 63 т. руб.
    • На конец года – 73 т. руб.

    Оборотные активы в сумме:

    • На начало года – 410 т. руб.
    • На конец года – 420 т. руб.
    • На начало года – 85 т. руб.
    • На конец года – 115 т. руб.

    КСЛ2 на начало года = (410 т. руб. — 85 т. руб.)/ 63 т. руб. = 325/63 = 5,16. КСЛ2 на конец года = (420 т. руб. — 115 т. руб.)/ 73 т. руб. = 305/73 = 4,18.

    Для чего он нужен и что обозначает

    Разберемся, что обозначают полученные в примерах значения коэффициента. Очевидно, что более высокое значение коэффициента означает и более прочное финансовое положение. Нормальным в настоящее время считается показатель равный или более 1 (хотя отдельные источники предлагают брать как норму значение 0,8).

    Он свидетельствует, что стоимость активов, которые можно быстро и (или) в скором времени реализовать, покрывает объем текущих обязательств компании либо превышает их.

    Если показатель ниже, значит, компания может не успеть погасить текущую задолженность в короткий промежуток времени. Полученный в расчете коэффициент 1,91 свидетельствует о прочном финансовом положении. «Быстрые» активы покрыли текущие обязательства почти в два раза.

    Говоря о полученных динамических значениях показателя из примера, отметим, что они высоки, как на начало года, так и на конец, хотя к концу года и произошло некоторое снижение (соответственно 5,16 и 4,18).

    Текущие обязательства покрыты соответствующим видом активов в несколько раз. На первый взгляд, это положительный фактор. В то же время значение, превышающее 3, может свидетельствовать, например, о росте краткосрочной дебиторской задолженности, неэффективной работе финансовой службы с должниками, небрежно составленном бухгалтерском балансе, о проблемах в первичном учете активов компании.

    Кроме того, большой объем денежных средств, находящихся не в обороте, а в кассе или на счетах, говорит о замедленном, неэффективном их использовании. В конечном итоге такая финансовая политика снижает прибыль компании.

    Уменьшает коэффициент объем задействованных кредитных ресурсов, займов, обязательств перед контрагентами сроком менее года. Качество информации при определении коэффициента играет решающую роль. Так, недопустимо включать в расчет безнадежную дебиторскую задолженность, вложения в ценные бумаги, если быстрая ликвидность их представляется сомнительной; другие данные по активам, быстрая ликвидность которых подвергается сомнению.

    Источник: http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/koefficient-srochnoj-likvidnosti/

    Коэффициенты ликвидности

    Область применения

    Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.

    Описание

    Ликвидность — легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.

    Коэффициенты ликвидности — финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия (бухгалтерский баланс компании — форма №1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

    Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия (Current Ratio, CR) – это отношение суммы текущих (оборотных) активов к сумме краткосрочных обязательств (текущих пассивов). Формула расчета коэффициента текущей ликвидности:

    CR = Текущие активы / Текущие пассивы.

    Рекомендуемые значения: от 1 до 2-3. Значение ниже 1 говорит о возможной утрате платежеспособности, а значение более чем 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

    Читайте так же:  Взять кредит имея задолженность

    Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (Acid Test Ratio, Quick Ratio, QR) – это отношение высоколиквидных оборотных средств к общей сумме краткосрочных обязательств. Рассчитывается по формуле:

    QR = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Текущие пассивы.

    Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции (из расчета исключена наименее ликвидная часть активов – производственные запасы).

    Рекомендуемые значения: больше 1 (допустимые значения: 0,3-1).

    Коэффициент абсолютной ликвидности (Liquidity Ratio, LR) рассчитывается как отношение суммы наиболее ликвидных активов к сумме текущих пассивов.

    LR = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие пассивы.

    Показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и приравненных к ним средств, то есть при необходимости погашена в ближайшее время.

    Рекомендуемые значения: 0,2-0,5.

    Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал, рабочий капитал, Working Capital, WC) – это разность между величиной оборотных средств и краткосрочных обязательств:

    WC = Текущие активы – Текущие пассивы.

    Величина собственных оборотных средств отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости.

    Рекомендуемые значения: положительные.

    Источник: http://basegroup.ru/community/bank/liquidity-ratios

    Коэффициент текущей ликвидности (формула по балансу)

    Существующие характеристики ликвидности

    Расчетные характеристики ликвидности юрлица отражают его способность гасить существующие текущие долги за счет собственного имущества и являются главными числовыми показателями его платежеспособности, позволяющими оценить ее в привязке ко времени. Последняя, в свою очередь, определяется скоростью продажи имущества, составляющего оборотные активы, находящиеся в распоряжении юрлица.

    Скорость продажи активов может быть:

    • Высокой – в отношении имущества, которое продавать не нужно (деньги), и того, которое будет продано достаточно быстро (денежные эквиваленты, например высоколиквидные долговые ценные бумаги).
    • Быстрой – по имуществу, требующему для реализации некоторого времени, но не очень большого (краткосрочная задолженность дебиторов).
    • Средней – для имущества, которое будет реализовано не очень быстро и в процессе продажи может потерять часть своей стоимости (запасы, из которых сложно реализуемым может оказаться незавершенное производство).

    Методику анализа производственных запасов см. по ссылке.

    В соответствии с такой разбивкой имущества по скорости продажи существуют 3 основных вида показателей ликвидности:

    • Абсолютной – для имущества с высокой скоростью продажи.
    • Быстрой, которая может также называться срочной, строгой, промежуточной, критической или носить название коэффициента промежуточного покрытия, – для имущества, имеющего высокую и быструю скорость реализации.
    • Текущей – для имущества, темпы продажи которого соответствуют сумме всех 3 перечисленных скоростей.

    В существующих формулах расчета ликвидности оценка способности каждого набора видов имущества погасить долг производится по отношению к присутствующим у юрлица краткосрочным обязательствам.

    Как расшифровывается понятие «обязательства» в бухучете, узнайте из этой публикации.

    Что показывает текущая ликвидность?

    Показатель текущей ликвидности демонстрирует, в какой части имеющиеся в наличии у юрлица оборотные активы при их продаже по рыночной цене покроют его краткосрочные обязательства. В привязке ко времени этот коэффициент отражает уровень платежеспособности юрлица в периоде, не превышающем 1 год. Он может также называться коэффициентом общей ликвидности, общего покрытия, коэффициентом обращения, работающего капитала.

    Берут данные для определения коэффициента текущей ликвидности из баланса предприятия, составленного на какую-либо из отчетных дат. Обычно это годовой бухбаланс, но можно использовать и промежуточную отчетность. Чтобы посмотреть характер изменения этого показателя в течение ряда периодов, делают несколько определений его на разные отчетные даты. Величина оборотных активов, задействованных в расчете, соответствует общей итоговой цифре, показанной в разделе II бухбаланса, а значение краткосрочных обязательств берут из раздела V.

    Расчет показателя текущей ликвидности

    Формула коэффициента текущей ликвидности представляет собой частное от деления общей величины оборотных активов на одну из сумм, которая принимается за значение краткосрочных обязательств.

    Определить значение краткосрочных обязательств в зависимости от конкретных данных, используемых для этого, можно 3 способами:

    • От всей суммы, образующей итог по разделу V (т. е. от суммы всех наличествующих краткосрочных обязательств), тогда формулу расчета возможно представить так:

    КЛтек = ОборАкт / КрОбяз,

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

    Видео (кликните для воспроизведения).

    КрОбяз – общее значение величины краткосрочных обязательств.

    • От всей суммы, образующей итог по разделу V, за исключением доходов будущих периодов, которые, строго говоря, к обязательствам не относятся. Именно такой алгоритм рекомендует применять для расчета этого показателя приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104. Эта формула получится следующей:

    КЛтек = ОборАкт / (КрОбяз – ДохБудПер),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

    КрОбяз – общее значение величины краткосрочных обязательств;

    ДохБудПер – значение, соответствующее величине доходов будущих периодов.

    Кроме того, ее можно записать и так:

    КЛтек = ОборАкт / (КрКред + КрКредЗад + ОценОбяз + ПрОбяз),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

    КрКред – значение, соответствующее сумме краткосрочных заемных средств;

    КрКредЗад – значение, соответствующее сумме краткосрочных долгов кредиторам;

    ОценОбяз – значение, соответствующее сумме оценочных обязательств;

    ПрОбяз – значение, соответствующее сумме прочих краткосрочных обязательств.

    • От суммы реально существующих долгов перед кредиторами, в величину которой не войдут доходы будущих периодов и оценочные обязательства, представляющие собой созданные юрлицом резервы, которые также реальными долгами назвать трудно. Рассчитанный с таким знаменателем показатель хорошо сопоставим с показателями абсолютной и быстрой ликвидности, в расчете которых присутствует аналогичный знаменатель. Формула получится такой:

    КЛтек = ОборАкт / (КрКред + КрКредЗад + ПрОбяз),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

    КрКред – значение, соответствующее сумме краткосрочных заемных средств;

    КрКредЗад – значение, соответствующее сумме краткосрочных долгов кредиторам;

    ПрОбяз – значение, соответствующее сумме прочих краткосрочных обязательств.

    Этот же расчет можно отразить и так:

    КЛтек = ОборАкт / (КрОбяз – ДохБудПер – ОценОбяз),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

    КрОбяз – общее значение величины краткосрочных обязательств;

    ДохБудПер – значение, соответствующее величине доходов будущих периодов;

    ОценОбяз – значение, соответствующее сумме оценочных обязательств.

    Коэффициент текущей ликвидности: формула по балансу

    Поскольку данные для расчета рассматриваемого показателя берут из бухбаланса, очень наглядными становятся вышеприведенные формулы текущей ликвидности, записанные применительно к строкам действующей формы этого отчета:

    • От всей суммы раздела V (т. е. от всей суммы краткосрочных обязательств):
    Читайте так же:  Требования по взысканию алиментов возмещению вреда

    КЛтек = 1200 / 1500,

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

    1500 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела V.

    • От всей суммы раздела V за исключением доходов будущих периодов:

    КЛтек = 1200 / (1500 – 1530),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

    1500 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела V;

    1530 – номер строки бухбаланса, содержащий данные о доходах будущих периодов.

    Второй вариант этого же расчета:

    КЛтек = 1200 / (1510 + 1520 + 1540 + 1550),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

    1510 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным кредитам (займам);

    1520 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным долгам кредиторам;

    1540 – номер строки бухбаланса, содержащий данные об оценочных обязательствах;

    1550 – номер строки баланса с данными по прочим краткосрочным обязательствам.

    • От текущей (краткосрочной) кредиторской задолженности:

    КЛтек = 1200 / (1510 + 1520 + 1550),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

    1510 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным кредитам (займам);

    1520 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным долгам кредиторам;

    1550 – номер строки баланса с данными по прочим краткосрочным обязательствам.

    Второй вариант этого расчета будет таким:

    КЛтек = 1200 / (1500 – 1530 – 1540),

    КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

    1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

    1500 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела V;

    1530 – номер строки бухбаланса, содержащий данные о доходах будущих периодов;

    1540 – номер строки бухбаланса, содержащий данные об оценочных обязательствах.

    О том, по каким правилам заполняют строки действующей формы бухбаланса, читайте в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Если потребуется рассчитать рассматриваемый показатель по бухбалансу, форма которого действовала до 2011 года, то это надо делать, имея в виду нижеприведенное соответствие строк:

    Номер строки формы 2011–2019 годов

    Номер строки формы 2006–2010 годов

    Итоговое значение по разделу II

    Итоговое значение по разделу V

    Краткосрочные кредиты (займы)

    Краткосрочные долги перед кредиторами

    Доходы будущих периодов

    Оценочные обязательства (резервы)

    Прочие обязательства с коротким сроком погашения

    В форме бухбаланса 2006–2010 годов в составе оборотных активов выделялась долгосрочная задолженность дебиторов со сроком погашения, превышающим 1 год (стр. 230). Расчет рассматриваемого коэффициента при наличии этой задолженности логично делать с уменьшением итогового значения раздела II на величину суммы, показанной по стр. 230.

    Нормативное значение коэффициента

    Расчетный показатель текущей ликвидности нормально работающего платежеспособного юрлица должен быть не ниже 1, т. е. нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств. Коэффициент, составляющий меньшую величину, может быть относительной нормой для организаций с высокой скоростью оборота капитала, при которой значения, задействованные в расчете, часто меняются.

    Однако значительные отклонения в сторону превышения нормативного значения (равного 1) тоже нежелательны. Они свидетельствуют о замедлении оборотов оборотных активов: затоваривании складов, предоставлении неоправданных отсрочек покупателям по оплате, неэффективности использования денег и финвложений.

    На правильность определения этого коэффициента существенное влияние оказывает качество включенных в расчет данных, которые необходимо подвергать анализу непосредственно перед расчетом этого коэффициента ликвидности. Если в расчете задействованы данные по активам, которые на самом деле не являются ликвидными (сомнительные ценные бумаги или задолженность дебиторов, неликвидные запасы), то коэффициент получится завышенным. Реальная картина при этом будет искажена. Сомнительные с этой точки зрения цифры лучше исключать из расчета. Надо при этом учитывать, что ни рассмотренный коэффициент ликвидности сам по себе, ни все 3 коэффициента ликвидности вместе не позволяют однозначно судить о финансово-экономическом положении предприятия, а являются только набором отдельных оценочных показателей, рассматриваемых как элементы экономического анализа.

    О том, какие еще показатели используют при проведении финансово-экономического анализа, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

    Пути корректировки коэффициента

    Составные части формулы расчета указывают на факторы, способствующие его росту:

    • Рост оборотных активов должен идти активнее, чем рост краткосрочных обязательств.
    • Снижение величины краткосрочных обязательств, что, в частности, может быть достигнуто путем перевода некоторых из них в долгосрочные (например, задолженность по заемным средствам).

    Кому нужен коэффициент общего покрытия?

    Рассмотренный коэффициент ликвидности, называемый также коэффициентом общего покрытия, востребован в целях анализа платежеспособности юрлица:

    • руководителями;
    • учредителями;
    • инвесторами;
    • ИФНС, опирающейся при этом на приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104, утвердивший методику ФНС для такого анализа.

    Арбитражных управляющих, руководствующихся правилами, определенными в постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367.

    Итоги

    Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы юрлица при их продаже смогут погасить его краткосрочные обязательства. У нормально функционирующего платежеспособного юрлица этот коэффициент должен быть не ниже 1. Данные для определения коэффициента текущей ликвидности берут из баланса предприятия, составленного на отчетную дату.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/koefficient_tekuwej_likvidnosti_formula_po_balansu/

    Расчет показателей ликвидности по балансу. Примеры

    Каждый хозяйствующий субъект располагает данными о своих активах (имуществе) и пассивах (источниках возникновения имущества). При этом одни объекты имущества могут быть в случае необходимости легко проданы, а чтобы продать другие, понадобится немало времени, или же реализовать их вовсе не представляется возможным. В свое время, обязательства компании бывают долгосрочными и краткосрочными – то есть, одни долги требуется погасить в ближайшее время, а другие можно покрывать на протяжении длительного срока. Чтобы понять, какую часть долгов с коротким сроком погашения можно погасить, если продать набор активов, характеризующийся определенной скоростью реализации, производится расчет показателей ликвидности.

    Ликвидность коммерческого предприятия: определение, классификация

    В самом широком смысле, ликвидность – это способность объекта изучения превращаться в денежные средства. Если рассуждать об эффективности деятельности коммерческой организации, под ликвидностью понимается способность какого-либо актива (или целой компании, т.е. совокупности всех имеющихся активов) быть реализованным в сжатые сроки по цене, приближенной к рыночной. А ликвидность товара – это возможная скорость его продажи по номинальной цене.

    Читайте так же:  Добровольные алименты через нотариуса

    Из определения понятия “ликвидность” можно сделать вывод о том, что актив будет считаться тем более ликвидным, чем проще и скорее его можно реализовать, выручив при этом его полную стоимость. Так, ценности, как правило, подразделяются на:

    • неликвидные (продать которые либо вовсе невозможно, либо весьма затруднительно),
    • низколиквидные (реализовать которые возможно, но сложно, и это отнимет много времени) и
    • высоколиквидные (реализация которых возможна в короткие сроки).

    Ликвидность баланса, группировка активов и пассивов баланса

    Рассмотрим порядок группировки Активов и Пассивов бухгалтерского баланса российского предприятия – Активы располагаются от наиболее к наименее ликвидным, а очередность расстановки Пассивов зависит от срочности погашения обязательств компании:

    Группировка Активов в Бухгалтерском балансе Группировка Пассивов в Бухгалтерском балансе
    А1 Высоколиквидные

    (деньги, краткосрочные вложения)

    П1 Наиболее срочные обязательства

    (текущая кредиторская задолженность перед контрагентами, банками, сотрудниками и т.д.)

    А2 Быстрореализуемые

    (краткосрочная “дебиторка” – долги перед компанией, расчеты по которым должны поступить не позднее 1 года после отчетной даты)

    П2 Среднесрочные обязательства

    (кредиты и займы на короткий срок, резервы на будущие расходы, другие краткосрочные долги)

    А3 Медленно реализуемые

    (оборотные активы, не вошедшие в группы А1, А2)

    П3 Долгосрочные обязательства

    (обязательства, взятые из р. IV “Долгосрочные пассивы”)

    А4 Труднореализуемые

    (внеоборотные активы – все)

    П4 Постоянные пассивы

    (собственные средства фирмы)

    По данным Бухгалтерского баланса можно понять, ликвиден ли он, проведя сравнение итогов по каждой из групп Активов и Пассивов. Об абсолютной ликвидности говорит следующая ситуация:

    Неравенство Что означает
    А1 > П1 Если продать имеющиеся высоколиквидные активы, компания сумеет расплатиться с самыми краткосрочными обязательствами.
    А2 > П2 После реализации быстро реализуемого имущества компании появится возможность погасить долги со средним сроком возврата.
    А3 > П3 Средствами, вырученными от продажи медленно реализуемых активов, возможно расплатиться с задолженностями, срок возврата которых более 1 года.
    А4 2;
  • если CR>3, это чаще всего свидетельствует о том, что руководители предприятия нерационально структурирую капитал предприятия;
  • значение коэффициента менее 1 говорит о наличии большого финансового риска, т.к. компания не имеет возможности стабильно погашать свои долги.
  • Расчет показателей ликвидности (быстрая ликвидность)

    Коэффициент быстрой ликвидности (коэффициент срочной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, QR – quick ratio) – финансовый показатель, отражающий способность предприятия к погашению всех имеющихся текущих обязательств в ситуации, когда по каким-то причинам не получилось продать изготовленную продукцию.

    Рассчитывается данный показатель как частное высоколиквидных текущих активов и текущих пассивов (обязательств со сжатым сроком исполнения):

    Важно! В отличие от случая с расчетом коэффициента текущей ликвидности, при вычислении показателя быстрой ликвидности в составе активов не принимаются во внимание МПЗ (материально-производственные запасы), поскольку, если продать их ввиду большой нужды в денежных средствах, в сравнении с иными оборотными средствами это будут максимальные убытки для компании.

    Если значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось равным единицы или получилось больше 1, это хороший знак.

    Расчет показателей ликвидности (абсолютная ликвидность)

    Коэффициент абсолютной ликвидности – не нашедший признания на западе экономический показатель, показывающий, платежеспособно предприятие, или нет, а именно способна ли компания расплачиваться по долгам, срок погашения которых составляет менее чем 1 год.

    Вычисление показателя абсолютной ликвидности производится путем деления суммы имеющихся у компании денежных средств и финансовых вложений, осуществленных на короткий срок, на сумму всех обязательств со сжатым сроком исполнения:

    Важно! В составе активов, участвующих в приведенной выше формуле расчета абсолютной ликвидности, подлежат учету лишь деньги и близкие к по сути своей к денежным средствам активы.

    Опираясь на сведения нормативных актов, касающихся российских предприятий, нормативным значением показателя абсолютной ликвидности является значение от 0,2 и выше.

    Нормативные значения показателей ликвидности: экономическая интерпретация

    Рассмотрим, каковы нормативные значения каждого из коэффициентов ликвидности организаций, и как их верно интерпретировать:

    Показатель ликвидности Нормативное значение Экономическая интерпретация
    Коэффициент общей ликвидности Больше либо равно 1, но не намного больше 1. Значение, равное 1 или немного превышающее 1, говорит о том, что краткосрочные долги могут быть погашены после продажи оборотных активов.

    Если значение существенно выше 1, владельцы компании неэффективно используют имеющиеся оборотные средства.

    Коэффициент абсолютной ликвидности От 0,2 до 0,5. Если значение показателя находится в указанных пределах, значит, владелец может погасить 20-50% краткосрочных задолженностей в сжатые сроки. Коэффициент срочной ликвидности От 0,7 до 1. Компания имеет возможность быстро рассчитаться с 70-100% краткосрочных долгов.

    Пример расчета показателей ликвидности предприятия

    Представим, что нам известны некоторые данные Бухгалтерского баланса гипотетического ООО “Принц и Нищий”:

    Данные Бухгалтерского баланса Сумма (рубли)
    Основные средства (ОС) 376 000
    Денежные средства (ДС) 171 000
    Нематериальные активы (НМА) 145 000
    Производственные запасы (ПЗ) 269 000
    Дебиторская задолженность (ДЗ) 231 000
    Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) 138 000
    Краткосрочные кредиты (КК) 204 000
    Долгосрочные кредиты (ДК) 216 000
    Долгосрочные займы (ДоЗ) 291 000

    Произведем расчет показателей ликвидности ООО “Принц и Нищий”:

    Коэффициент ликвидности Формула расчета Интерпретация значений
    Коэффициент абсолютной ликвидности К1 = (171 + 138) : (216 + 204) = 0,7357 Нормой считается значение более 0,2.

    Компания сможет покрыть 73% своих долгов за счет имеющихся денежных средств на счетах.

    Коэффициент срочной ликвидности К2 = (171 + 138 + 231) : (216 + 204) = 1,2857 Значение должно быть не меньше 0,8.

    Если компания решит задействовать все свои средства, включая “дебиторку”, эта сумма окажется в 1,28 раз больше всей суммы долгов.

    Коэффициент критической ликвидности К3 = (171 + 138 + 231 + 269) : (216 + 204) = 1,9261 Значение намного превысило 1, вероятно, предприятие неразумно управляет своими оборотными средствами.

    Ответы на часто задаваемые вопросы про расчет показателей ликвидности

    Вопрос: Какой показатель ликвидности наиболее точно характеризует степень платежеспособности компании, которая является частью холдинговой группы?

    Ответ: Желательно выявить уровень платежеспособности по значениям показателя абсолютной ликвидности. При этом при вычислении значения коэффициента ликвидности не нужно принимать во внимание суммы внутренней дебиторской и кредиторской задолженности.

    Вопрос: Учитываются ли неликвидные запасы при вычислении значения коэффициента текущей ликвидности?

    Ответ: Нет, неликвидные запасы принимать во внимание не стоит.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://finzz.ru/raschet-pokazatelej-likvidnosti-po-balansu-primery.html

    Денежные средства краткосрочные обязательства
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here