Инвентаризация списанной дебиторской задолженности

Самая важная информация по теме: "Инвентаризация списанной дебиторской задолженности" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Приказ на списание дебиторской задолженности

Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.

Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.

Случаи списания задолженности

Дебиторская задолженность списывается при:

  • Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
  • Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
  • Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
  • Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.

В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.

Процедура списания задолженности

Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.

Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.

Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:

  • Наименования контрагентов-должников.
  • Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
  • Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
  • Основания для возникновения описываемых долгов.

Составные части приказа

Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:

  • Реквизитов организации в верхней части приказа.
  • Наименования документа.
  • Даты приказа.
  • Его номера.

Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.

Основная часть приказа обычно содержит:

  • Объяснение причины списания дебиторской задолженности. В начале ставится ссылка с акта инвентаризации. Должны обязательно присутствовать его дата и номер. Также может присутствовать ссылка на бухгалтерскую справку и 196 статью Гражданского кодекса.
  • Распоряжения относительно признания существующего долга безнадежным.
  • Наименование контрагента, который оказался должником.
  • Точную сумму дебиторской задолженности, предусмотренной для списания.
  • Форму списания – в бухгалтреском, налоговом учете. На практике описывают сразу оба учета.
  • Распоряжение по взаимодействию бухгалтера со списываемой суммой. При этом указывается ФИО сотрудника, а также датировка отчетности, в которой следует отразить новые цифры относительно дебиторской задолженности на счетах организации.

В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.

Подтверждение

Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.

Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.

Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:

  • Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
  • Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
  • При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
  • Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.

Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:

  • Акта инвентаризации.
  • Бухгалтерской справки.
  • Приказа о списании долга с подписью руководителя.

Особый случай

Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.

Источник: http://assistentus.ru/forma/prikaz-na-spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Акт списания дебиторской задолженности

При списании компанией дебиторской задолженности (далее — ДЗ) составляют соответствующий акт. Бумага может быть запрошена при налоговых проверках. Оформление акта ложится, как правило, на плечи главного бухгалтера, именно его подпись должна стоять на документе. К формированию акта нужно относиться со всей ответственностью. Рассмотрим, как правильно его составить и для чего он необходим.

Дебиторская задолженность

Это долги перед компанией. Например, они могут возникнуть, если товар отправлен и получен контрагентом, но еще не оплачен. Сюда же относятся предоплаты, авансы, долги сотрудников перед организацией, переплата по налогам. Долгов подобного рода у предприятия может накопиться достаточно много.

Долги, которые нельзя вернуть, называются безнадежными. Согласно п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года №34н, следует списывать долги, по которым вышел срок исковой давности либо которые не подлежат взысканию (компания-должник ликвидировалась, к примеру).

Правильный порядок списания дебиторки

По закону, нельзя просто так списать ДЗ. Необходимо соблюсти следующий порядок действий:

  1. Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
  2. Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга. Ее и нужно будет списать.
  3. Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
  4. Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.

Внимание! Все имеющиеся подтверждающие списание бумаги нужно приложить к акту, поскольку налоговики очень внимательно проверяют данную область бухгалтерии.

Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.

Составляем акт списания дебиторской задолженности

Законодательно закрепленной формы такого документа нет, поэтому ее разрабатывают исходя из правил оформления подобных документов. Можно составлять акт от руки на листе А4, но для большей читабельности рекомендуется использовать машинописный вариант.

В шапке нужно указать такие сведения:

  • полное и краткое название компании, ее адрес, ИНН, КПП;
  • наименование бумаги (акт списания дебиторской задолженности);
  • место оформления акта;
  • дату оформления акта.

В главной части размещают такую информацию:

  1. На основании какой бумаги и когда была произведена инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями и т.п.
  2. На какую дату произведена инвентаризация.
  3. Перечень организаций, по которым установлена ДЗ. Этот пункт оформляют в виде таблицы. В ней могут быть такие графы: наименование дебитора, реквизиты договора с ним, дата оплаты по договору, сумма задолженности, бумаги, которые являются основанием для списания долгов. В конце таблицы считают общую сумму долга.
  4. Что полученная сумма подлежит списанию и включается в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Надо сослаться на нормы закона: п. 77 Положения, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года №34н и подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Читайте так же:  Алименты в браке образец

Далее ставит свою подпись главный бухгалтер либо другой сотрудник, на которого возложена данная обязанность. Составляют документ в одном экземпляре.

Внимание! Вместо акта может быть составлен аналогичный документ с другим названием: протокол, решение.

К акту также нужно приложить документы-основания. Таковыми могут быть решения суда, акты сверки, первичка и платежные документы. Они обязательно должны быть в организации, чтобы подтвердить невозможность возврата средств.

После списания дебиторки акт и документы, по которым была списана задолженность, нужно хранить в компании на протяжении 5 лет. Данное правило закреплено в ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года №402. 5-летний срок нужно отсчитывать от дня списания задолженности.

В тексте акта не должно быть орфографических и других ошибок. Если была найдена фактическая, как то неверная дата или сумма, то ее нужно исправить. Для этого применяем традиционный алгоритм. Нужно зачеркнуть аккуратно вариант с ошибкой, рядом или сверху написать верный, поставить отметку «Исправленному верить» и подтвердить исправления подписью и датой. Если будет большое количество ошибок и исправлений, то лучше использовать новый бланк для акта, а старый уничтожить.

Источник: http://assistentus.ru/forma/akt-spisaniya-debitorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, образец акта

Всеми организациями должна проводиться инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Все эти моменты фиксируются нормами законодательства России. Инвентаризация необходима не только для итогов годового бухгалтерского учета компании, но и для убеждения инвесторов о вложении их средств, а также просто для принятия верного управленческого решения относительно предприятия.

Для компании очень важно верно проводить инвентаризацию, и правильно отражать все нюансы проведения документально. Сегодня проведем анализ такой деятельности.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Всем известно, что значение верно проведенной инвентаризации зачастую недооценивается. Достаточно распространено у фирм проводить ее просто для галочки, чтобы соблюсти все требования законодательства.

Инвентаризация дебиторской задолженности, так же как и кредиторской, является частью активов компании и ее обязательств, инвентаризируют в соответствии со статьей №11 ФЗ РФ №402 “О бухгалтерском учете”. Если рассматривать долги дебиторов и кредиторов, то лучше к такой процедуре отнестись со всей серьезностью на благо самой фирмы. С помощью процедуры предприятие может четко выяснить о наличии проблемных и безнадежных долгов.

Полученный результат проведенной инвентаризации позволит использовать данные в административном учете, как фундамент информации с работой по дебиторской задолженности. Помимо этого, играет важную роль в учете налогов и бухгалтерском учете при формировании резерва под сомнительную задолженность. А также для списания дебиторских задолженностей, которые не имеют шансов на взыскание.

Имеется положение (конкретно пункт №4) относительно ведения учета в бухгалтерии и отчетности в общем в РФ, что утверждено Приказом Минфина под номером 34н. В этом положении четко указаны случаи, при которых проводится инвентаризация:

  1. Перед годовой отчетностью.
  2. Когда происходит смена материально ответственных работников компании.
  3. При возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий.
  4. При ситуациях ликвидации компании и ее реорганизации.

Важно знать, что перед составлением бухгалтерского отчета за период в 12 месяцев, проводить инвентаризацию следует по состоянию на 31-е декабря отчетного периода, эту дату включать в период отчета. Это говорит о том, что сама инвентаризация будет проведена компанией уже после 31 декабря и документация вся будет датирована конкретно датой проведения. Но в самом отчете данные инвентаризации будут отражаться датой, на которую эта самая процедура проводилась.

Кроме обязательных пунктов имеются ситуации, когда компания должна проводить выверку ДЗ и КЗ в необходимые для нее сроки и с нужной периодичностью. Делается это с целью держать все под контролем, верно и вовремя принимать управленческие решения, а также ради менеджмента.

Если же говорить о цели таких отчетностей, то стоит выделить следующие:

  1. Фиксирование документально всех сумм долговых денежных обязательств, что числятся на счетах бухгалтерии компании.
  2. Анализ КЗ и ДЗ с целью определения вероятности касаемо ее погашения. Проще говоря, определить сомнительные и безнадежные долги.

Подводя итоги заметим, что цель инвентаризации не только в том, чтобы сверить учетные данные с начальными учетными документами, а провести серьезный анализ полученных данных.

Что и как проверять

Обычно на начальном этапе работы определяются со списком счетов, которые необходимо анализировать. Если проводят обязательную инвентаризацию, то проверяют счета кредитной и дебетовой задолженности. В случае, если предприятие проводит проверку по своей инициативе, то рассматриваемое количество счетов может сокращать на свое усмотрение.

Документальное оформление инвентаризации задолженности

Конечно же, любая проведенная инвентаризация на предприятии должна быть документально оформлена. Существует утвержденная законодательством форма бланка для заполнения (постановление Госкомстата РФ №88). Такой акт составляют в 2-х экземплярах, один для бухгалтерии компании, а второй для тех, кто проводил инвентаризацию. Помимо акта, оформляют и справку-приложение (смотрим пример ниже). В справке фиксируются все данные о кредиторах и дебиторах, информацию о задолженности в денежном эквиваленте, причину возникновения и другое.

Рассмотрим образец заполнения формы ИНВ-17 для инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (см. ниже). Такую форму компании могут взять за образец, дополнить ее, или же убрать лишнее. Но этот образец должен быть зафиксирован в учетной политике компании, и согласован с руководством.

Источник: http://gidbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/inventarizatsiya

Приказ о списании дебиторской задолженности, образец

Дебиторская задолженность является совокупностью средств, оплаченных компаниям, фирмам, предприятиям или физическим лицам, которые оказали услуги или отгрузили товар. Буквально любое юридическое лицо имеет наличие на балансе дебиторской и кредиторской задолженности. Без ДЗ нет возможности вести хозяйственную деятельность. ДЗ относится к активам компании.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ проводится по таким критериям:

  1. Относительно срока.
  2. Относительно вида образовавшегося долга.

В свою очередь, ДЗ относительно сроков тоже делится на свои группы, конкретнее:

  1. Краткосрочная ДЗ. Планируется быть погашенной в сроки до 1 года.
  2. Долгосрочная. Погашение свыше года.

Существует вид ДЗ по долгам:

  1. Нормальная. Произведено погашение ранее установленных сроков.
  2. Просроченная ДЗ. Покупатель не оплатил получение товаров или услуг в срок, установленный по договору.
Читайте так же:  Правила регистрационного учета граждан по месту жительства в 2020 году

Просроченная ДЗ делится на такие виды:

  1. Сомнительна ДЗ. Долг, что может быть не погашен в срок, оговоренный договором. Возникает в связи с неустойчивым финансовым положением контрагента, или по другим причинам. Но еще имеется шанс на её погашение.
  2. Безнадежная. Определение безнадежной задолженности говорит само за себя. Как пример: контрагента объявили банкротом, поэтому ДЗ можно считать невозможной к возврату, и является безнадежной. Либо деятельность фирмы закончилась ликвидацией, что тоже говорит о возможном списании долгов.

Самый лучший вариант для предприятия – наличие нормальной ДЗ. На этапе возникновения сомнительной ДЗ, компании рекомендуется сформировать резерв для покрытия этого вида долга. Это действие обязательно должно быть отражено в учете.

Важно знать! В тех случаях, когда контрагент должен компании, а также сама компания должна контрагенту, резерв не формируется на указанную сумму. Есть возможность формирования резерва на разницу.

Списание безнадежных долгов

Статья 266 Налогового кодекса РФ дает определение безнадежного долга должника. Выше мы давали характеристику — контрагент-банкрот, следовательно, ДЗ считают невозможной к возврату и обозначают, как безнадежная.

Такая задолженность списывается с учета при следующих возникших обстоятельствах:

  1. Должник ликвидирован. Имущества недостаточно для погашения всех долговых сумм.
  2. Банкротство неплательщика.
  3. Случаи, при которых по ДЗ истек срок исковой давности. Срок давности считается истекшим при 3-х и более лет после последнего погашения долга.

Списаны будут только просроченные долги.

Методы списания ДЗ

Списание дебиторской задолженности проходит в несколько этапов.

Дебиторской долг компании должен обязательно подвергаться частой ревизии с целью вести контроль над ним. Проводить инвентаризацию ДЗ один раз в год недостаточно.

Руководителем компании создается распоряжение о назначении ответственных лиц в инвентаризационную комиссию. Помимо этого, в распоряжении фиксируются данные о причине проведения инвентаризации и ее сроках.

Важно знать! При проведении инвентаризации будут затронуты такие счета бухгалтерского учета: 60, 62, 76. С целью получения детального анализа необходимо рассмотреть каждого контрагента и каждый договор, заключенный с ним.

Результат по проведению инвентаризации должен быть отражен в документации, а именно в форме ИНВ-17. Посмотреть образец заполнения можно тут. Не обязательно придерживаться именно этого образца, можно добавить свои пункты и убрать лишние. Главное, чтоб акт инвентаризации, его образец, был зафиксирован в учетной политике компании и согласован с руководством.

Кроме инвентаризации, должен оформляться и подписываться руководством фирмы приказ на списание просроченной безнадежной задолженности с истекшим сроком давности. О документальном оформлении списываемой ДЗ расскажем ниже.

Документальное оформление списания ДЗ

Образец приказа о списании дебиторской задолженности не имеет унифицированной формы. В связи с этим, имеется право у руководителя компании на утверждение своего, фирменного бланка.

Приказ должен содержать в себе такие моменты:

  1. Данные о сумме долга и основания возникновения.
  2. Данные договора по проведенной сделке.
  3. Данные о должнике.
  4. Причины, относительно которых будет списана задолженность, а также законодательная база, касаемая этого списания.

Как только руководитель фирмы поставит свою подпись на документе, он приобретет юридическую силу. К приказу в обязательном порядке прилагают документацию, подтверждающую необходимость в списании ДЗ. В “теле” приказа фиксируют порядок списания: с резерва, либо же относят на затраты компании.

Отражение списания ДЗ в учете

После подписания приказа руководством и вступления его в силу, проводят списание, отражая в бухгалтерском учете. При этом учет по проводкам будет выглядеть так:

Дебет 63 Кредит 62, 76 — списание с резерва по сомнительным долгам. Кредит — это счет конкретного контрагента.

Дебет 91 Кредит 62, 76 — списание на прочие расходы.

В налоговом кодексе РФ фиксируется, что долг признан организацией безнадежным и списан. Он должен на протяжении 5-ти лет иметь отражение на забалансовом счете организации 007. Этот счет учитывает долги неплатежеспособного дебитора, которые списаны в убыток.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта.

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://gidbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/prikaz-o-spisanii-obrazets

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Читайте так же:  Сотрясение головного мозга степень тяжести вреда здоровью в 2020 году
Видео (кликните для воспроизведения).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Видео (кликните для воспроизведения).

Счет бухгалтерского учета

Что проверяется Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Источник: http://buh-aktiv.ru/inventarizatsiya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Особенности инвентаризации задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п. 27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

  • перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
  • при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
  • в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
  • при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Читайте так же:  С какого возраста наступает гражданско правовая ответственность в 2020 году

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной. Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом. В таком случае целесообразно назначить инвентаризацию раз в квартал, перед сдачей текущей отчетности, и закрепить этот порядок во внутренних нормативных документах.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской. Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм. Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

  • не погашен на протяжении 3-х лет;
  • должник ликвидирован или банкрот;
  • не взыскан и после обращения в суд.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Порядок списания дебиторской задолженности

В пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, говорится:

Выдержка из документа

«Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.»

Данная статья представляет собой комментарий вышеуказанного пункта и ответ на следующие вопросы:

  1. Что такое «исковая давность»?
  2. Какие другие долги, кроме тех, по которым истек срок исковой давности, считаются нереальными для взыскания?
  3. Что является основанием для списания дебиторской задолженности?
  4. Как создать резерв по сомнительным долгам?
  5. Как отразить в учете списание дебиторской задолженности?

Исковая давность

Чаще всего организации списывают с баланса дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Что же такое «исковая давность» и как определить, что ее срок истек?

Понятие исковой давности дано в статье195 ГК РФ: «Исковой давностью признается срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено».

В течение срока исковой давности суды (общей юрисдикции, арбитражные, третейские) и другие государственные органы защищают нарушенные права. Применение исковой давности обусловлено тем, что установление спорных обстоятельств по истечении продолжительного времени не всегда может быть осуществлено с необходимой достоверностью. Кроме того, исковая давность побуждает организации своевременно заботиться о защите своих прав и тем самым способствует укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в процессе осуществления расчетов.

Общей срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет три года.

В статье 197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Чаще всего они короче общего срока и имеют целью побудить организации быстрее воздействовать на своих должников. Такие сроки установлены, например, для исков, предъявленных в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда (ст. 725 ГК РФ — 1 год), с перевозкой грузов (ст. 797 ГК РФ — 1 год), с ненадлежащим исполнением договора имущественного страхования (ст. 966 ГК РФ — 2 года). Поскольку специальные сроки исковой давности являются, как правило, менее продолжительными, чем общий срок, их иначе называют сокращенными сроками.

Единственный специальный срок больше общего срока исковой давности установлен статьей 181 ГК РФ — десять лет — по искам о применении последствий недействительности ничтожной сделки.

Когда же начинается течение срока исковой давности (1, 2, 3 года и т.д.)?

Многие бухгалтеры думают, что с даты возникновения задолженности, но это не так.

В статье 200 ГК РФ сказано: «Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права».

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен* либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Примечание:
* Для этого случая статья 314 ГК РФ предусматривает, что такие обязательства должны быть исполнены в разумный срок после их возникновения. Последний определяется с учетом предмета обязательства, условий его исполнения и других обстоятельств, влияющих на действия должника по исполнению (прим. авт.)

В случаях, установленных статьей 202 ГК РФ, течение срока исковой давности может быть приостановлено. Например, если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непреднамеренное при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила); в силу приостановления действия закона или иного подзаконного акта, регулирующего соответствующее отношение и др.

Читайте так же:  Уменьшение размера алиментов на двоих детей

Течение срока исковой давности приостанавливается при условии, что указанные обстоятельства возникли или продолжали существовать в последние шесть месяцев срока давности. Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления давности, течение ее срока продолжается, а оставшаяся часть срока удлиняется до шести месяцев.

Случаи приостановления течения срока исковой давности бывают относительно редко. Более важным для бухгалтера является знание того, что в соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга.

К таким действиям относятся: частичная уплата долга, просьба об его отсрочке, подписание акта сверки расчетов, заявление о зачете встречного требования и другие.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

В статьей 208 ГК РФ перечислены требования, на которые исковая давность не распространяется. К ним, в частности, относятся требования:

  • о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
  • вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
  • о возникновении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др.

Другие долги, нереальные для взыскания

Кроме дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, могут списываться другие долги, нереальные для взыскания. Случаи списания таких долгов предусмотрены Гражданским Кодексом РФ, другими законами, иными правовыми актами. Например, Гражданским Кодексом РФ списание долгов предусмотрено статьей 416 «Прекращение обязательства невозможностью исполнения» (вследствие гибели индивидуально-определенной вещи, смерти гражданина, участвующего в обязательстве и т.п.), статьей 419 «Прекращение обязательства ликвидацией юридического лица» и другими.

Для целей налогообложения прибыли, согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, долгами, нереальными к взысканию признаются долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращается вследствие невозможности его исполнения.

Основания для списания дебиторской задолженности

Для целей бухгалтерского учета согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 16.06.1995 №49. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Форма этого Акта утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Для целей налогообложения прибыли согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ основанием для списания дебиторской задолженности является акт государственного органа или ликвидация организации. Более конкретно по этому вопросу говорится в ряде писем МНС России. Так в письме МНС России от 16.06.2003 № 02-4-10/695×556 сказано, что для отнесения к внереализационным расходам сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимы документы, подтверждающие истечение этого срока. В письме МНС России от 15.09.2004 №02-5-10/53 утверждается, что основанием для уменьшения налоговой базы при списании долгов, нереальных для взыскания может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства.

В вышеуказанном письме МНС России говорится, что для признания долгов нереальными для взыскания на основании решения судебных приставов следует иметь в виду, что при получении акта о невозможности взыскания и возврате исполнительного документа организация не лишается права предъявить исполнительный документ к исполнению повторно. Поэтому пока организация имеет возможность производить такие действия, долг не может быть нереальным для взыскания, а значит списание его на убытки и учет этой суммы в целях налогообложения неправомерны.

Создание резерва по сомнительным долгам

Как указывалось раньше, дебиторская задолженность может списываться за счет резерва по сомнительным долгам. Возможность его создания прописана в нормативных документах как по бухгалтерскому учету (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), так и в целях налогообложения (ст. 266 НК РФ).

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией). Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности.

Способы расчета суммы резерва для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения различны. С целью сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразно, по нашему мнению, в обоих случаях использовать порядок расчета суммы резерва, предусмотренный статьей 266 НК РФ, указав об этом в учетной политике.

Сумма резерва (Р) начисляется по формуле

Р = 1/2 СЗ1 + СЗ2

где:
СЗ1 — сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно)
СЗ2 — сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней.

При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

На рассчитанную сумму делается запись:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Сумма отчислений в резерв включается для целей бухгалтерского учета в состав операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99), а для целей налогообложения прибыли — в состав внереализационных расходов (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок списания дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности и другие долги нереальные для взыскания списываются за счет резерва по сомнительным долгам (если он создается) или на финансовые результаты (если вышеуказанный резерв не создается)*. При этом кредитуются счета по учету расчетов с дебиторами (60, 62, 76 и др.), а дебетуются счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» или 91 «Прочие доходы и расходы». В последнем случае согласно пункту 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» списанная сумма включается во внереализационные расходы.

Примечание:
* Если для списания долгов созданного резерва окажется недостаточно, остаток долга относится на финансовые результаты.

Списанная задолженность неплатежеспособных должников должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для целей налогообложения прибыли суммы убытков от списания дебиторской задолженности включаются во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если в составе списанных долгов числится НДС, он также уменьшает налоговую базу по прибыли. Об этом сказано в ряде писем Минфина России и МНС России (например, в письме Минфина России от 07.10.2004 № 03-03-01-04/1/68).

Некоторые организации определяют моменты определения налоговой базы по НДС по мере поступления денежных средств от покупателей. В этом случае после отгрузки товаров сумма НДС, относящаяся к этим товарам, записывается на кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При списании на убытки дебиторской задолженности покупателя по данной операции возникает вопрос, нужно ли перечислять в бюджет вышеуказанную сумму НДС, поскольку деньги от покупателя так и не поступили. В письме Минфина России от 30.03.2004 № 04-03-11/49 дан утвердительный ответ. Согласно пункта 5 статьи 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем обязательства, связанного с поставкой товаров, датой оплаты признается наиболее ранняя из следующих дат:

  1. день истечения срока исковой давности;
  2. день списания дебиторской задолженности.

Источник: http://buh.ru/articles/documents/13721/

Инвентаризация списанной дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here