Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Самая важная информация по теме: "Наложение ареста на имущество налогоплательщика" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Наложение ареста на имущество налогоплательщика

от 31 июля 2002 года N БГ-3-29/404

____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
приказа ФНС России от 11 октября 2011 года N ММВ-7-8/[email protected]
____________________________________________________________________

В целях реализации прав, предоставленных налоговым органам статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487),

приказываю:

Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога, согласованные с Генеральной прокуратурой Российской Федерации.

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.Букаев

Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечение обязанности по уплате налога

Настоящие Методические рекомендации разъясняют порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечение обязанности по уплате (перечислению) налога, осуществляемого налоговыми органами с санкции прокурора в соответствии со статьей 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824).

1. Статья 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает арест имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Указанный арест имущества может быть произведен только с санкции прокурора и является временным ограничением права собственности налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в целях обеспечения налоговых обязательств.

Арест имущества налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в качестве способа обеспечения решения о взыскании налога производится при одновременном наличии двух условий:

неисполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом в установленный срок обязанности по уплате налога;

достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

2. Сроки уплаты налогов и сборов определяются в соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Наличие хотя бы одного из перечисленных в пункте 3 настоящих Методических рекомендаций обстоятельств при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для вынесения решения о наложении ареста на имущество указанного налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента.

5. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента принимается руководителем налогового органа либо его заместителем (далее — должностное лицо) в форме соответствующего постановления (приложение N 1).

6. Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента не позднее дня, следующего за днем вынесения данного постановления, направляется в 3 экземплярах в орган прокуратуры, осуществляющий надзор за законностью деятельности соответствующего налогового органа, вынесшего указанное постановление, для решения вопроса о санкционировании ареста.

Должностные лица налогового органа обязаны представить все документы прокурору, подтверждающие обстоятельства, перечисленные в пункте 3 настоящих Методических рекомендаций.

7. Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента должно содержать;

а) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, вынесшего постановление;

б) дату вынесения и номер постановления;

в) наименование и адрес налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;

г) ссылку на закон, устанавливающий порядок уплаты конкретных налогов;

д) сумму недоимки по налогам и иным обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на которую должно быть арестовано имущество;

е) вид ареста (полный или частичный);

ж) перечень имущества, подлежащего аресту;

з) основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Постановление подписывается должностным лицом и заверяется гербовой печатью налогового органа.

8. При наложении частичного ареста постановление должно содержать порядок распоряжения налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом арестованным имуществом, устанавливающий обязательность обращения налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в налоговый орган за разрешением на отчуждение, в том числе по договорам залога, аренды арестованного имущества.

Постановление должно предусматривать предупреждение налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента об ответственности за несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом.

9. Решение о санкционировании ареста принимает орган прокуратуры.

При отказе в выдаче санкции по причине несоблюдения формы постановления, после внесения соответствующих исправлений налоговым органом, постановление подлежит повторному направлению в орган прокуратуры.

В случае отказа в даче санкции прокурором налоговый орган вправе обратиться с этим же вопросом к вышестоящему прокурору.

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем получения санкции прокурора, вручает постановление об аресте имущества налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту либо его представителю под роспись либо направляет его по почте заказным письмом.

11. Протокол подписывается должностным лицом, производящим арест, понятыми, специалистами (при их участии в произведении ареста), а также налогоплательщиком (его представителем). В случае отказа кого-либо из числа вышеперечисленных лиц подписать протокол должностное лицо отражает данный факт в протоколе.

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления протокола, вручает его налогоплательщику (плательщику сборов) или налоговому агенту (его представителю) под роспись либо направляет его по почте заказным письмом.

12. Основанием для отмены решения об аресте имущества является:

а) решение должностного лица налогового органа об отмене ареста;

б) решение вышестоящего налогового органа;

в) решение суда или арбитражного суда

Должностное лицо, принявшее решение о наложении ареста, принимает решение о его отмене не позднее дня, следующего за днем получения от налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента документов, подтверждающих уплату налога, либо соответствующих решений налогового органа или вступления в законную силу решения суда.

После наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента судебным приставом-исполнителем для взыскания налога в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, арест, наложенный по решению должностного лица налогового органа на основании статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации, считается прекращенным и подлежит отмене руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Читайте так же:  Суточное увольнение в армии

13. Решение об отмене ареста оформляется постановлением (приложение N 3). Данное постановление в течение трех рабочих дней направляется (вручается) в орган прокуратуры, давший санкцию на арест имущества. Постановление об отмене ареста должно содержать:

а) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, вынесшего указанное постановление;

б) дату принятия и номер постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента;

в) основания вынесения постановления;

г) перечень имущества, на которое был наложен арест;

д) дату вынесения указанного постановления.

Постановление об отмене ареста подписывается руководителем налогового органа (его заместителем), заверяется гербовой печатью налогового органа и доводится до сведения налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента.

14. Налогоплательщику предоставляется право обжаловать действия налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. Подача жалобы не приостанавливает действия постановления о наложении ареста на имущество.

Приложение N 1. Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента

Приложение N 1
к Методическим рекомендациям по порядку
наложения ареста на имущество налогоплательщика
(плательщика сборов) или налогового агента
в обеспечение обязанности по уплате налога

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901826499

Статья 77. Арест имущества

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

Статья 77. Арест имущества

ГАРАНТ:

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ пункт 3 статьи 77 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 3.1 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3.1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика — организации.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 5 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Читайте так же:  Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью в 2020 году

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

Информация об изменениях:

Пункт 12.1 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ статья 77 настоящего Кодекса дополнена пунктом 12.1, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Пункт 13 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 12 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 14 статьи 77 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ статья 77 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

Источник: http://base.garant.ru/10900200/06f5cbc2c7200d022e7e6140a05065d6/

Наложение ареста на имущество

Арест представляет собой начало процедуры по взысканию имущества должника. Именно с него, кроме исполнительного производства, возникают неприятности и конфликты с ФССП (службой приставов).

Что это такое?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Арест является процедурой по формированию описи имущества должника, внесения её в специальный акт.

Проведение подобных действий влечет за собой запрет распоряжения описанным имуществом, в некоторых случаях – его изъятие.

Ошибочно мнение о том, что арестованные движимые и недвижимые вещи изымаются, в ряде случаев они могут быть переданы на ответственное хранение.

Важно понимать, что процедура производится только в присутствии понятых граждан, информация которых входит в уже упоминаемый акт.

Законодательная база

Законодательной базой, регулирующей поднятый вопрос, выступает ФЗ № 229 от 2007 года.

Он устанавливает порядок и условия наложения такой ограничительной меры, как арест.

Постановление

Постановление об аресте имущества выносит суд. После принятия подобного решения дело направляется в ФССП на рассмотрение судебным приставам.

Их задача – арест имущества, причем стоимость арестованных вещей не должна превышать размер долга.

Основания

Арест может использоваться по таким основаниям:

  1. При исполнении судебного решения о конфискации движимых и недвижимых вещей.
  2. При исполнении судебного решения о наложении ареста на имущество, принадлежащее должнику, находящееся в его пользовании или пользовании третьих лиц.
  3. Для гарантии сохранности имущества должника, которое реализуется или передается взыскателю.

Арест имущества

Арест имущества берет начало с составления описи имущества судебными приставами.

Читайте так же:  Соглашение между работодателями о переводе работника образец в 2020 году

В него входят такие сведения:

  • указание всех граждан, присутствующих при проведении процедуры;
  • наименование предметов, занесенных в документ, их особенности;
  • сроки ограничения право пользования имуществом;
  • оценка ценности имущества, внесенного в акт, указание его общей стоимости;
  • гражданин, которому вещи поступят на хранение;
  • отметка об изъятии вещей;
  • отметка о том, что должник был осведомлен о своих обязательствах, более того имеет представление об ответственности за растрату или отчуждение имущества, его подпись.

Должника

Наложение ареста на имущество зачастую применяется в отношении граждан, имеющих крупные долги перед банком, кредиторами или иными лицами.

Если он не имеет возможности самостоятельно погасить задолженности, то судебные приставы описывают имущество, а затем его реализуют.

Важно учитывать, что изъятые предметы продаются по низкой стоимости на торгах, поэтому намного выгоднее продать его самостоятельно, а полученные средства использовать для уплаты долга.

Налогоплательщика

Арест имущества вводится в отношении гражданина, избегающего уплаты налоговых платежей.

Первоначально ему направляется уведомление о наличии задолженностей, которые он обязан погасить в установленный срок.

В случае игнорирования предупреждений, дело передается судебным приставам. На его основании они составляют исполнительный лист, после чего производят процедуру ареста.

По уголовному делу

По уголовному делу не может происходить арест имущества у лиц, к нему не причастных – соседей, близких родственников и т.д. В противном случае они имеют право составления и направления искового заявления в суд.

До окончательного вынесения приговора по уголовному делу нахождение дознавателя не выступает препятствием в подаче иска об освобождении движимых и недвижимых вещей.

Организации

Порядок ареста имущества, принадлежащего юридическому лицу:

  1. Первоначально арест налагается на движимое имущество, не участвующее в производстве товаров, работ или оказании услуг, на которых специализируется предприятие. К ним относятся ценные бумаги, драгоценные металлы, а также предметы, используемые в интерьере офиса и т.д.
  2. Затем взыскатели обращают внимание на неиспользуемые в производственные деятельности имущественные права.
  3. Если перечисленного ранее недостаточно для покрытия задолженностей, то судебные приставы арестуют недвижимость, не принимающую участия в производстве.
  4. В последнюю очередь работники ФССП обращают взыскание на имущественные права и имущество, принимающее участие в производственной деятельности.

Кто может наложить?

Законодательство тщательно регламентирует порядок ареста имущества.

При допущении малейшей ошибки со стороны взыскателей, принимаемая ограничительная мера может быть оспорена в судебном порядке.

Судебные приставы

Итак, право только судебные ареста могут наложить арест на имущество при наличии соответствующего судебного постановления.

Они не самостоятельно принимают это решение, а работают в соответствии с полученным исполнительным листом, оформляемым после завершения сторонами процессуальных действий.

Что делать, если купил машину по договору купли-продажи, а она в аресте? Узнайте тут.

Ограничения

Ограничения могут вводиться в отношении различного имущества, как движимого, так и недвижимого.

Рассмотрим наиболее распространенные ситуации.

На недвижимость

При обращении взыскания на недвижимость первоначально формируется запрос в органы Росреестра о её наличии.

В реестр направляется ксерокопия акта об аресте имущества, чтобы заблокировать проведение в его отношении сделок или регистрационных действий (это может потребоваться, если должник решит провести отчуждение).

Судебный пристав при аресте квартиры, дома, гаража или иной недвижимости, обязан иметь такой пакет документов:

  • свидетельство, подтверждающее регистрацию имущества;
  • выписку из реестра на недвижимость;
  • тех. паспорт.

На автомобиль

При аресте автомобиля составляется постановление, предусматривающее запрет должнику осуществлять сделки в отношении этого имущества или производить с ним регистрационные действия.

Нередко дополнительно возникает необходимость определения местоположения транспортного средства, в таком случае розыск оплачивается взыскателем.

После обнаружения машины, она передается на хранение.

На денежные средства

Если арест был наложен на денежные средства, выступающие детским пособием, то он имеет право составить заявление о снятии ареста.

Для этого потребуется посетить региональную службу приставов.

При написании заявления важно ссылаться на статью 101 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве».

В соответствии с ним взыскание по долгам не может распространяться на детские выплаты.

К заявлению обязательно прилагается ксерокопия документов, указывающих поступление на счет пособий.

Как снять?

Чтобы снять арест, потребуется погасить имеющуюся задолженность, сообщить об этом в соответствующие государственные органы и судебным приставам.

Как проверить автомобиль на арест у судебных приставов? Читайте здесь.

Что делать, если наложили арест на машину? Полезная информация в этой статье.

Что арестовать нельзя?

Законодательством устанавливается перечень имущества, арест которого не может быть осуществлен.

В него входит:

  1. Единственная жилая площадь для проживания должника и членов его семьи, не обремененная кредитом.
  2. Личные вещи (предметы обихода, быта).
  3. Земельные наделы, с расположенными на их территории объектами, если они выступают единственным местом для проживания.
  4. Техника и предметы, предназначенные для профессиональной деятельности.
  5. Деньги, продукция питания на сумму, не превышающую размер прожиточного минимума.
  6. Топливо, используемое для отопления жилой площади и приготовления еды.
  7. Призы, награды.

Важно, что указанный перечень может быть изменен Федеральным законодательством.

На видео о наложении ограничений на собственность

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://nam-pokursu.ru/arest-imushhestva/

Что нужно знать об аресте имущества

Что нужно знать об аресте имущества

Исполнение налогового обязательства может быть обеспечено путем наложения ареста на имущество организации (ст. 77 НК РФ). Арест представляет собой действие налогового органа с санкции прокурора, направленное на ограничение права собственности налогоплательщика в отношении принадлежащего ему имущества. Он производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при обязательном наличии достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Читайте так же:  Ответственность за передачу персональных данных третьим лицам в 2020 году

Арест может быть наложен только на имущество налогоплательщика-должника, принадлежащее ему на праве собственности. Арест может быть полным или частичным. В первом случае организации как собственнику имущества запрещается распоряжение имуществом, подвергнутым аресту, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа. При частичном аресте организации как собственнику имущества устанавливаются ограничения на осуществление прав собственника, а именно владение, пользование и распоряжение арестованным имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика должно быть принято руководителем (заместителем) налогового органа в форме постановления. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

При производстве ареста обязательно присутствие понятых и ведение протокола, который должен соответствовать всем требованиям, предЪявляемым к протоколу, указанным в статье 99 НК РФ. В протоколе либо в прилагаемой к нему описи должно быть перечислено и описано имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Арест имущества может быть осуществлен только в отношении налогоплательщика-организации, налогового агента — организации и плательщика сбора — организации. Арест имущества физического лица в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога не допускается.

Иск о признании недействительным решения налогового органа может рассматриваться достаточно долго. Вполне понятно, что за это время имущество может быть уже реализовано. Необходимо одновременно с исковым заявлением подать ходатайство об обеспечении иска с просьбой запретить судебному приставу-исполнителю производить арест и реализацию имущества налогоплательщика до вынесения судом решения, приложив документы, подтверждающие возбуждение исполнительного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ функции органов налоговой полиции по проведению административного ареста имущества организаций-должников и его реализации переданы службе судебных приставов. Налоговый орган принимает решение о взыскании и выносит соответствующее постановление, а исполнительные действия по этому постановлению (т. е. непосредственное взыскание) производятся судебным приставом исполнителем в порядке, определенном законом об исполнительном производстве. Взыскание производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, за минусом сумм, в отношении которых уже произведено взыскание денежными средствами со счетов.

В соответствии со статьями 9, 13, 44-54, 57-59 закона об исполнительном производстве в трехдневный срок с момента получения постановления налогового органа о взыскании налога или сбора за счет имущества должника судебный пристав-исполнитель выносит постановление о возбуждении исполнительного производства, определяет срок добровольного исполнения должником требований налогового органа (не более пяти дней), по его истечении проводит арест (опись), изЪятие и принудительную реализацию имущества.

В соответствии со статьей 81 закона об исполнительном производстве в случае неисполнения постановления налогового органа без уважительных причин (в срок добровольного исполнения) судебный пристав-исполнитель выносит постановление, по которому с должника взыскивается исполнительный сбор в размере 7% от взыскиваемой суммы. Организация, имеющая большие долги, может лишиться своего имущества не только в погашение задолженности по налогам и сборам, но и в погашение исполнительского сбора.

Как указано выше, обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), обЪявления запрета распоряжаться им, изЪятия имущества и его принудительной реализации.

В соответствии со статьей 46 закона об исполнительном производстве должник вправе указать виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь. Однако окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем. При решении этого вопроса судебный пристав-исполнитель руководствуется статьей 59 указанного закона, устанавливающей следующую очередность ареста и реализации имущества должника:

В случае взыскания налога за счет имущества организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества организации и погашения задолженности организации за счет вырученных сумм. Если налогоплательщик не согласен с решением о наложении ареста на имущество, он вправе обратиться за защитой своих интересов либо в арбитражный суд, либо в вышестоящий налоговый орган, либо в прокуратуру. Хотя НК РФ и не указал прокуратуру как орган, правомочный рассматривать жалобы налогоплательщиков, предоставленные ей Федеральным законом от 17.01.92 N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», полномочия осуществлять надзор за соблюдением законности, в том числе и в сфере налогообложения, не отменены.

Организация вправе обжаловать не только акты налоговых органов, но и действия (бездействие) их должностных лиц. Решение может быть обжаловано как по мотивам его несоответствия нормам материального права, так и в связи с нарушением законной процедуры его вынесения.

Контактные телефоны:
(095) 201-52-21, 202-42-25, 201-37-10

Источник: http://www.klerk.ru/law/articles/939/

Статья 77 НК РФ. Арест имущества (действующая редакция)

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Читайте так же:  Денежных средств и кредиторской задолженностью

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

3.1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.zakonrf.info/nk/77/

Наложение ареста на имущество налогоплательщика
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here