Отпуск за свой счет в командировке

Самая важная информация по теме: "Отпуск за свой счет в командировке" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Совместитель направлен в командировку: когда возможна такая поездка, и как оформить его отсутствие на второй работе

Привлекая сотрудников к работе по внешнему совместительству, компания, как правило, преследует какие-то оперативные цели: быстро «закрыть дыру» в штатном расписании, нанять нужного специалиста, «переманить» которого на полную ставку не получается, или даже сэкономить за счет оплаты неполного рабочего дня. И в этот момент редко кто задумывается о сложностях, которые могут возникнуть в дальнейшем при выполнении совместителем своей трудовой функции. К примеру, как поступить, если совместитель не явился на работу, так как был направлен в командировку «основным» работодателем? А может ли работодатель, у которого сотрудник занят по совместительству, сам направить его в командировку? Что нужно указывать в таких случаях в табеле учета рабочего времени? Давайте разбираться.

Командировка по основному месту работы

Начнем с ситуации, когда работника, оформленного по совместительству, направляет в командировку его «основной» работодатель. Понятно, что во время такой деловой поездки выполнять трудовые обязанности на второй работе, скорее всего, не получится. Как в таком случае поступить работодателю, у которого этот работник занят по совместительству?

Порядок оформления командировки

Трудовой кодекс подобную ситуацию никак не регламентирует. Так, в статьях 282 , 284 и 287 ТК РФ , посвященных особенностям работы по совместительству, ничего не говорится о командировках таких сотрудников. Вместе с тем, Трудовой кодекс не запрещает «основному» работодателю направлять в командировку лиц, которые заключили договоры о работе по совместительству с другими работодателями (если, конечно, не действуют общие ограничения на командировки — например, в случае беременности; ст. 203 , 259 , 268 ТК РФ ). При этом не предусмотрено никакого особого порядка оформления командировок в подобных случаях. В частности, ТК РФ не обязывает согласовывать командировку с работником, который трудится у другого работодателя по совместительству, либо заранее предупреждать такого работника о командировке.

Таким образом, работодатель по основному месту работы просто издает приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку.

И работник должен подчиниться этому приказу, даже если его выполнение входит в противоречие с обязательствами, которые имеются у этого лица перед другими работодателями. Отказ от командировки по причине работы по совместительству может расцениваться как нарушение трудовой дисциплины, и повлечь за собой соответствующую ответственность, вплоть до увольнения (ст. 192 ТК РФ).

Командировка во время отпуска за свой счет

В связи с этим специалисты Минтруда России рекомендуют заранее договориться с работодателем «по совместительству» о порядке взаимодействия в случае направления сотрудника в командировку по основному месту работы. В качестве одного из вариантов предлагается оформлять период такой командировки как отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный на работе по совместительству (письмо от 05.03.18 № 14-2/В-149).

Данный вариант, конечно, имеет право на существование, но мы не советуем его использовать. Дело в том, что время отпусков без сохранения зарплаты включается в стаж, дающий право на очередной оплачиваемый отпуск, только в пределах 14 календарных дней в течение рабочего года (ст. 121 ТК РФ). А значит, за две-три командировки данный лимит может быть исчерпан, и работник лишится части стажа, дающего право на отпуск.

Кроме того, вариант с неоплачиваемым отпуском требует волеизъявления сотрудника (он должен написать заявление), а также согласия работодателя и издания соответствующего приказа (ст. 128 ТК РФ). Следовательно, могут возникнуть проблемы с оформлением такого отпуска, если работник не написал соответствующее заявление (например, не успел, так как командировка была срочной, или не захотел). Если же заявление написано «под давлением» работодателя, то это может обернуться для него внеплановой проверкой со стороны трудовой инспекции.

Период командировки как время простоя

С точки зрения трудового законодательства период командировки по основному месту работы для работодателя «по совместительству» является временем простоя. Ведь, согласно статье 72.2 ТК РФ, простой — это временная приостановка работы, в том числе по причинам организационного характера. В данном случае именно это и происходит: по причине организационного характера (совместитель направлен в командировку по основному месту работы) работа по совместительству временно приостановлена.

Согласно статье 157 ТК РФ, порядок оплаты времени простоя зависит от обстоятельств его возникновения: по вине работодателя, по вине работника, или по не зависящим от сторон причинам.

Очевидно, что вины работодателя в простое в рассматриваемом случае нет.

К причинам, не зависящим от сторон трудового договора, относятся только те обстоятельства, которые имеют чрезвычайный или непредвиденный характер. Например, это могут быть стихийные бедствия, аварии, другие подобные ситуации (см. определения Челябинского областного суда от 01.08.11 № 33-8248/2011 и Омского областного суда от 01.09.10 № 33-5378/10).

Соответственно, указанный период времени должен рассматриваться как простой по вине работника. А в этом случае простой не оплачивается (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

При таком подходе оформление периода отсутствия совместителя из-за командировки, в которую он направлен по основной работе, значительно упрощается. Если работник предупредил о такой командировке заранее (желательно, чтобы он при этом представил копию приказа (распоряжения) «основного» работодателя), то в табеле учета рабочего времени за дни его отсутствия проставляется отметка ВП (или 33), соответствующая простою по вине работника, и зарплата не начисляется.

Если же работник уехал в командировку, не успев предупредить работодателя «по совместительству», то в табель вносится отметка НН (или 30), соответствующая неявке по невыясненным причинам. После того, как совместитель появится на работе, у него нужно получить объяснительную записку. Желательно, чтобы он также приложил копии подтверждающих документов. Таковыми в данном случае могут быть не только приказ (распоряжение) о командировке, но и билеты до места командировки, а также документы о проживании. На основании перечисленных документов выносится решение о признании причины отсутствия сотрудника на рабочем месте уважительной. Затем в табель учета рабочего времени вносятся изменения: отметки НН (30) исправляются на отметки ВП (33).

Добавим, что работодатель «по совместительству» и работник могут договориться об ином порядке действий в подобных случаях, включив соответствующие положения в трудовой договор совместителя. При этом работодатель вправе ввести специальный код, чтобы отмечать в табеле учета рабочего времени дни отсутствия совместителя, направленного в командировку его «основным» работодателем.

Можно ли уволить за невыход на работу?

Завершая рассмотрение ситуации, когда совместитель направляется в командировку по основному месту работы, скажем несколько слов о возможности привлечения его к дисциплинарной ответственности за невыход на работу по совместительству.

Согласно статье 81 ТК РФ, отсутствие на работе в течение всего рабочего дня (смены) без уважительных причин признается прогулом и может стать основанием для увольнения сотрудника. Однако с большой долей вероятности можно сказать, что суд признает командировку по основному месту работы уважительной причиной невыхода совместителя на работу, поскольку совместительство — это труд в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ). А значит, если на основной работе возникла необходимость поехать в командировку, то отсутствие по этой причине на работе по совместительству носит уважительный характер. Поэтому в такой ситуации налагать на совместителя взыскание, а тем более увольнять, нельзя.

Читайте так же:  Заявление на алименты срок давности

Командировка на работе по совместительству

Теперь перейдем к зеркальной ситуации: как быть, если работника направляет в командировку работодатель «по совместительству»? Сразу скажем, что Трудовой кодекс не запрещает такие командировки (см. ст. 203, 259, 268, 282, 284, 287 ТК РФ). А значит, и в этой ситуации достаточно издать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Отказаться от командировки без риска быть привлеченным к дисциплинарной ответственности совместитель не сможет.

Как сочетать командировку и «основную» работу

Но при этом нужно учитывать, что командировка на работе «по совместительству» не является уважительной причиной для отсутствия на основной работе. Ведь, это совместительство осуществляется в свободное от основной работы время, но никак не наоборот. Поэтому увольнение командированного совместителя с основной работы за прогул вполне законно (определение Верховного суда Чувашской Республики от 16.05.11 по делу № 33-1752-11).

В связи с этим командированному совместителю нужно будет самому решать проблему отсутствия на второй работе. Например, можно попытаться договориться с «основным» работодателем о предоставлении отпуска (оплачиваемого или без оплаты) на время командировки, либо об оформлении простоя по вине работника. А в каких-то случаях, возможно, придется убеждать работодателя «по совместительству» отменить или перенести командировку.

Сколько часов можно работать в командировке?

Что же касается работодателя «по совместительству», то перед ним встает другая проблема: сколько часов в день может работать совместитель, находясь в командировке? Сохраняется ли в этом случае ограничение по времени работы (4 часа в день) или можно командировать такого сотрудника на весь день?

Ответ содержится в части 1 статьи 284 ТК РФ. В ней сказано, что ограничение по продолжительности времени работы совместителя (4 часа в день) не действует в те дни, когда по основному месту работы он свободен от исполнения трудовых обязанностей. В период служебной командировки работник-совместитель трудовые обязанности по основному месту работы не исполняет. А значит, находясь в командировке, он может работать полную смену. Нарушением это не является.

Обратите внимание, что в табеле учета рабочего времени данный период отмечается соответствующим кодом К (или 06). При этом количество часов в нижней строке не отображается. Это предусмотрено Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1). Таким образом, тот факт, что совместитель работает в командировке целый день, фиксируется только в приказе (распоряжении) о командировке. В табеле учета рабочего времени это не отражается.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/2/14368

Работник попросил отгул в командировке: как пересчитать выплаты

«Зарплата», 2015, N 9

  • Возможен ли отгул в командировке.
  • Кому можно отказать в дне отдыха.
  • Придется ли удерживать с работника суммы командировочных.

Сотрудник уехал в командировку. Неожиданно он сообщил, что хочет там взять отгул. Можно ли пойти навстречу работнику?

Трудовое законодательство не запрещает предоставлять командированному работнику день, свободный от выполнения служебного задания. Однако прежде чем это сделать, нужно правильно оценить права работника и компании.

Как правильно назвать день отдыха

Такого понятия, как отгул, в трудовом законодательстве нет. Работник может попросить предоставить:

  • дополнительный день отдыха в связи со сверхурочной работой, работой в праздник и т.д.;
  • отпуск без сохранения заработной платы.

Когда работнику можно предоставить заработанный день отдыха

Право на дни отдыха у работника появляется в следующих случаях:

  • за сверхурочную работу (ст. 152 ТК РФ);
  • работу в выходные или праздничные дни (ч. 3 ст. 153 ТК РФ);
  • донорам после дня сдачи крови, за работу в день сдачи крови, за сдачу крови в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день (ч. 3 и 4 ст. 186 ТК РФ, Письмо Роструда от 11.04.2012 N ПГ/2181-6-1).

Когда работнику предоставляют отпуск за свой счет

Если у работника нет сверхурочных часов, он не работал в выходной или праздник, не сдавал кровь, ему придется оформлять отпуск без сохранения заработной платы.

В большинстве случаев компания не обязана предоставлять отпуск за свой счет. Есть только несколько категорий работников, которым в таком отпуске отказать нельзя (ч. 2 ст. 128 ТК РФ), например:

  • работникам, у которых родился ребенок либо у которых умер близкий родственник;
  • работающим пенсионерам по старости (возрасту);
  • работающим инвалидам и др.

Обязан ли руководитель предоставлять день отдыха или отпуск за свой счет командированному работнику

Еще до начала командировки работник знает, куда и на сколько дней он едет.

Перед поездкой сотрудника знакомят с решением руководителя — приказом о направлении в командировку (п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее — Положение о командировках). В приказе указан срок командировки и ее цель. Работник расписывается в приказе.

В командировке работник выполняет служебное поручение. Возможно, что заменить работника в командировке некому. В связи с этим нужно правильно оценить, когда можно отказать в дне отдыха в командировке, а когда нельзя.

Заработанный день отдыха.

. можно отложить. Вопрос о предоставлении заработанного дня отдыха, как правило, решается не в период пребывания в командировке. Более того, Трудовой кодекс не обязывает компанию предоставлять сотруднику заработанный день.

. но можно и предоставить. Но если у сотрудника имеется заработанное (но не использованное) право на другой день отдыха и его предоставление не отразится на выполнении служебного задания, работодатель может пойти ему навстречу.

Но было бы нелишним согласовать этот момент с руководством принимающей стороны.

Незапланированный отпуск за свой счет

Отпуск за свой счет компания обязана предоставить только в отдельных случаях. Из них лишь рождение ребенка или смерть близкого родственника не могут быть запланированными с точностью до дня.

В этих ситуациях руководитель компании обязан предоставить отпуск за свой счет до пяти календарных дней (абз. 6 ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Отказать работнику в таком отпуске руководитель не может.

Если речь идет о рождении ребенка, можно договориться с работником о переносе отпуска за свой счет на дни после окончания командировки. Если же работник вынужден срочно ехать на похороны, придется его отпустить и направить другого работника для завершения служебного задания.

Как оформить дни отпуска за свой счет в командировке

Заявление. Для того чтобы взять день отпуска за свой счет в период командировки, работник должен написать заявление.

В заявлении он указывает причину отпуска. Это позволит руководителю оценить, есть ли у работника право на отпуск и можно ли его отложить до окончания командировки (образец 1 на с. 67). К заявлению работник может приложить копии документов, которые подтверждают необходимость ухода в отпуск.

Заявление об отпуске за свой счет в период командировки

Документы можно направить по электронной почте, факсу или любым другим способом.

Примечание. Читайте на сайте электронного журнала «Зарплата» e.zarp.ru

Десять вопросов про отпуск за свой счет (2013, N 7)

Приказ. Для бухгалтера недостаточно заявления работника.

Еще потребуется приказ директора компании о предоставлении отпуска за свой счет в период командировки.

Приказ оформляется в произвольной форме. Образец приведен на с. 68.

Приказ о предоставлении отпуска за свой счет

Записи в табеле. Дни командировки обозначают в табеле кодом «К», если его ведут по унифицированной форме N Т-12 или N Т-13. А вот продолжительность отработанного времени в командировке в табеле не указывают (абз. 7 разд. 2 Указаний, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

Отпуск за свой счет обозначают другим кодом — «ДО».

Читайте так же:  Почетная грамота законодательного собрания ульяновской области в 2020 году

Что делать с командировочными расходами, если предоставлен отпуск за свой счет

Перед отъездом в командировку бухгалтер на основании заявления работника выдает ему денежный аванс на оплату следующих расходов (п. 10 Положения о командировках, п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У):

  • на проезд;
  • по найму жилого помещения;
  • дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Сколько платить командированному работнику, если он взял отпуск за свой счет

В дни отпуска за свой счет работник не выполняет служебное задание руководителя. Следовательно, за эти дни работодатель не обязан оплачивать работнику командировочные расходы. Излишне выплаченные суммы после возвращения из командировки можно удержать (абз. 3 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Но прежде чем решать вопрос об удержании, проверьте итоговую сумму за весь период командировки. Возможно, она окажется больше аванса. Так как перед командировкой средний заработок не выдают.

Пример. Перерасчет командировочных расходов

Е.В. Шубин направлен в командировку с 1 по 21 сентября 2015 г. на 21 календарный день. Перед отъездом бухгалтер перечислил ему аванс на следующие виды расходов:

  • суточные — 14 700 руб. (700 руб. x 21 календ. дн.);
  • на оплату проезда — 8750 руб.;
  • на оплату жилья — 29 400 руб. (1400 руб. x 21 календ. дн.).

Выплата аванса оформлена проводкой:

Дебет 71 Кредит 51

  • 52 850 руб. (14 700 руб. + 8750 руб. + 29 400 руб.).

В период командировки работник попросил отпуск за свой счет на два дня (с 15 по 16 сентября). Руководитель счел причину неожиданного отпуска уважительной и согласился его предоставить.

Е.В. Шубину был предоставлен отпуск за свой счет с 15 по 16 сентября. После отпуска работник завершил в месте командировки служебное поручение.

В связи с тем что два дня в командировке сотрудник не выполнял служебное поручение, директор распорядился удержать при необходимости часть командировочных расходов.

Оклад работника — 45 000 руб. Средний дневной заработок для оплаты командировки — 2100 руб. Табель рабочего времени за сентябрь приведен на с. 70.

Фрагмент табеля учета рабочего времени (сентябрь)

Номер по порядку

Фамилия, инициалы, должность (специальность, профессия)

Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/97077-rabotnik-poprosil-otgul-komandirovke-pereschitat-vyplaty

Если даты начала и окончания командировки не совпадают с датами в проездных документах

Автор: Никитин В. В., аудитор консалтинговой группы «Аюдар»

Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»

Комментарий к Письму Минфина РФ от 25.06.2019 № 03-04-06/46418.

Пункт 3 ст. 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов (абз. 11). Не облагаются НДФЛ суммы возмещения целевых расходов работника, произведенных во время служебной командировки, в частности на проезд до места назначения и обратно (абз. 12).

Письмо Минфина РФ от 25.06.2019 № 03-04-06/46418 посвящено вопросам обложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работника на проезд до места командировки и обратно в случаях несовпадения дат начала и окончания командировки с датами, указанными в проездных документах. Отметим, что позиция финансистов на протяжении многих лет является неизменной, см. письма:

Письмо от 22.02.2019 № 03-04-06/11746;

Письмо от 09.11.2018 № 03-04-06/80946;

Письмо от 26.06.2017 № 03-04-06/40023;

Письмо от 21.03.2017 № 03-04-06/16282;

Письмо от 17.01.2017 № 03-04-06/1546;

Письмо от 07.12.2016 № 03-04-06/72892.

Итак, служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, при этом работодатель обязан возмещать работникурасходы по проезду (ст. 166, 168 ТК РФ). Пункты 3 и 4 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 определяют следующее:

1) работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок;

2) день выезда в командировку – это дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а день приезда из командировки – дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

Следовательно, данный нормативный акт предполагает, что:

работник должен выезжать в место командировки из места постоянной работы и возвращаться в место постоянной работы;

даты выезда и возвращения должны соответствовать датам, указанным в распоряжении работодателя.

Но возможны ситуации, когда отпуск работника плавно или неожиданно перетекает в командировку или, наоборот, работник выезжает в отпуск из места командирования. Также работник может выехать в командировку на день-два раньше даты, оговоренной в приказе (в выходной или нерабочий праздничный день либо взять дополнительно пару дней очередного отпуска или отпуска за свой счет), и возвратиться из командировки на день-два позже.

В комментируемом письме финансисты указали: если даты начала (окончания) командировки не совпадают с датами, указанными в проездных документах, оплата работодателем проезда работника в зависимости от ситуации может (не может) рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой, и, соответственно, не должна (должна) облагаться НДФЛ. Приведем позицию Минфина по каждой из обозначенных ситуаций.

Работник выезжает в командировку до ее начала (в выходной или нерабочий праздничный день) либо задерживается в месте командирования на указанные дни.

В комментируемом письме сказано: компенсация расходов работника на проезд в обоих случаях освобождается от обложения НДФЛ, потому что у работника не возникает экономической выгоды для целей обложения НДФЛ.

Мы согласны с этим подходом, поскольку в таком случае сохраняется целевая направленность поездки работника: поездка в командировку из места постоянной работы, а также возвращение из командировки в место постоянной работы. При этом расхождение в днях выезда в командировку и возвращения из нее незначительное, приходящееся на нерабочие дни.

Работник из места нахождения в отпуске выезжает в командировку.

По мнению чиновников, если сотрудник в связи со служебной необходимостью направляется работодателем в место командирования из места нахождения в отпуске, то суммы возмещения стоимости проезда до места командирования не облагаются НДФЛ. Отметим, что выезд в командировку из места проведения отпуска возможен:

Видео (кликните для воспроизведения).

либо в случаях вызова из отпуска;

либо в ситуации, когда начало командировки приходится на день, следующий за днем окончания отпуска.

В комментируемом письме нет уточнения, что вывод финансистов распространяется и на второй случай.

При этом чиновники обратили внимание, что если место проведения отпуска и место командирования сотрудника совпадают, то и расходов на проезд в командировку не возникает. По нашему мнению, это может означать, что если работодатель возместил работнику расходы на проезд в отпуск, по завершении которого в месте проведения отпуска у работника начнется командировка, то такие расходы не приравниваются к расходам на поездку в командировку и, соответственно, к ним не применяется освобождение от обложения НДФЛ.

Работник по завершении командировки проводит отпуск в месте командирования, а затем возвращается в учреждение.

В письме сказано, что если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), и работодатель оплачивает проезд работнику от места проведения отпуска до места работы, то работник получает экономическую выгоду, предусмотренную ст. 41 НК РФ, и она признается его доходом в натуральной форме, подлежащей обложению НДФЛ.

Мы согласны с данным подходом, поскольку работник возвращается уже не из командировки, а из отпуска. А статья 217 НК РФ не освобождает от налогообложения возмещение расходов работника на проезд из отпуска. При этом продолжительность отпуска не должна играть роли. То есть если работник по окончании командировки остался в месте командировки всего на один день, взяв день от ежегодного оплачиваемого отпуска или отпуск без сохранения заработной платы, то возвращаться в место постоянной работы он уже будет не из командировки, а из отпуска.

Читайте так же:  Получить посылку по военному билету

Проезд от места проведения командировки до места проведения отпуска.

Возможна ситуация, когда за командировкой сразу следует отпуск. И по окончании командировки работник едет не в место постоянной работы, а в место проведения отпуска, и работодатель возмещает ему расходы на проезд. По мнению чиновников, возмещение данных расходов работника на проезд является его экономической выгодой и облагается НДФЛ, поскольку в рассматриваемой ситуации работник возвращается из командировки, но едет он не в место постоянной работы, а к месту проведения отпуска. То есть цель поездки – попасть в место проведения отпуска. А статья 217 НК РФ не освобождает от налогообложения возмещение расходов на подобную поездку, а также на проездку из места проведения отпуска до места проживания работника.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a60/993840.html

Учет расходов при совмещении командировки и отпуска

«Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 6

Можно ли совместить командировку с отдыхом? Согласитесь, ситуация очень заманчивая, если учесть, что курсы повышения квалификации, на которые направили работника, проходят, например, в городе, расположенном на берегу Черного моря. Это может случиться в каждом учреждении и с каждым из нас. И тут возникает вопрос: вправе ли бюджетная организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на приобретение проездного документа для проезда работника от места командировки к месту постоянной работы в случае, если командированный работник остается отдыхать в месте командировки после ее окончания и дата отметки о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой возвращения из командировки, указанной в билете? О том, как разрешить данную ситуацию, читатель узнает из нашей статьи.

Что говорит законодательство о служебной командировке?

Отметим, что гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем для повышения квалификации, закреплены в ст. 187 ТК РФ. В ней, в частности, сказано, что если повышение квалификации осуществляется с отрывом от производства и направлением в другую местность, то работнику производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Согласно ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. С 26 октября 2008 г. организации и учреждения всех форм собственности руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749).

В соответствии с п. п. 6 и 7 Положения N 749 цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем. На основании решения последнего работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке — дату приезда в пункт (пункты) назначения и дату выезда из него (из них). Исключение составляют случаи, указанные в п. 15 Положения N 749, когда работник направлен в командировку за пределы территории РФ, кроме случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы.

Таким образом, при принятии решения о направлении работника в командировку по России или в страны СНГ оформляются следующие документы, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1:

  • служебное задание (форма N Т-10а), его подписывает руководитель структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, и утверждает руководитель организации или иное уполномоченное лицо, после чего служебное задание передается в кадровую службу для издания следующего документа;
  • приказ о направлении работника в командировку, издаваемый кадровой службой на основании служебного задания, причем при направлении в командировку одного сотрудника используется унифицированная форма N Т-9, а если в командировку направляют нескольких сотрудников, применяется форма N Т-9а;
  • командировочное удостоверение (унифицированная форма N Т-10), которое выписывается работником кадровой службы на основании приказа о направлении работника в командировку. Оно оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки (п. 7 Положения N 749).

В соответствии с п. 26 Положения N 749 по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах с обязательным приложением командировочного удостоверения;
  • отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Командировочные расходы и налог на прибыль

Главная цель любого главного бухгалтера учреждения — отнести произведенные затраты, связанные с командировкой (если они осуществлены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности), в состав расходов по налогу на прибыль.

В данном случае необходимо обратить внимание на командировочное удостоверение. Ему отводится значительная роль, поскольку этот документ подтверждает срок пребывания в командировке — дату приезда в пункт назначения и дату выезда из него. Командировочное удостоверение является документом, подтверждающим сам факт командировки и, соответственно, расходы на нее при наличии всех необходимых документов в целях налогообложения. Следует отметить, что Минфин всегда настаивал на том, что командировочное удостоверение служит основанием для принятия расходов в целях налогообложения прибыли организации (Письмо от 24.04.2008 N 03-03-06/2/45). Аналогичного мнения придерживались и налоговики (Письмо УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72393).

Как и любые другие затраты, командировочные расходы могут учитываться в целях налогообложения только в том случае, если они носят производственный характер (то есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и, таким образом, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Отметим, что иные документы, не перечисленные выше, для признания производственного характера командировки не требуются. Например, необязательно, чтобы по ее итогам были подписаны договоры, которые планировалось заключить, и прочее (Постановление ФАС МО от 18.09.2007, 25.09.2007 N КА-А40/9510-07).

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, не только суточные, но и, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, расходы по найму жилого помещения и другие, которые также должны быть подтверждены проездными документами (авиа- или железнодорожным билетом), квитанцией об оплате жилого помещения.

Что касается задержки командированного сотрудника в пути и признания дополнительных расходов при исчислении налога на прибыль, то Минфин ранее учитывал только объективные причины, подтвержденные соответствующими документами. Например, к ним финансовое ведомство относило справки из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий или от железной дороги и т.д. Если работник снимал номер в гостинице, то необходимо приложить соответствующий счет (квитанцию), а также выплатить ему суточные за фактическое время нахождения в командировке (включая время вынужденной задержки) (п. 19 Положения N 749, Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-04/2/244).

В Письме от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191 финансисты рассмотрели вопрос задержки в командировке, связанной с отдыхом сотрудника, не являющейся объективной, но тем не менее довольно часто встречаемой.

Читайте так же:  Приказ замещение вакантной должности

В нем было высказано следующее мнение. При отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты (приобретение проездного документа) были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Это, по нашему мнению, является вполне логичным.

Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако обязательным условием должна являться дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы. Она должна совпадать с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов. Таким образом, в случае продления срока командировки приказом по организации суммы возмещения расходов работника на проезд учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в обычном порядке.

При этом, по нашему мнению, за дни, когда работник отдыхал, не должны выплачиваться суточные. В приказе, согласно которому продлевается срок командировки, об этом следует сделать соответствующие указания.

В табеле учета рабочего времени дни, когда работник задержался в командировке по личному желанию, должны быть оформлены как отпуск (либо ежегодный оплачиваемый, либо без сохранения среднего заработка по усмотрению администрации организации). Расходы по найму жилья тоже не должны быть возмещены, либо они должны быть произведены за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль.

Как отразить произведенные расходы в бухгалтерском учете?

Гарантии и компенсации для работников, направляемых работодателем в командировку, закреплены в ст. 168 ТК РФ. В соответствии с нормами, изложенными в данной статье, сотруднику возмещаются:

  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы на проезд к месту командировки и обратно;
  • суточные;
  • другие расходы (например, оплата услуг связи или почты, произведенная с разрешения работодателя).

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации вышеназванные расходы отражаются соответственно по подстатьям 226 «Прочие работы, услуги», 222 «Транспортные услуги», 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Утверждены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н

Кроме того, при направлении работодателем работника в командировку за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Ее рассчитывают в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Расходы по выплате среднего заработка отражаются по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. За дни, на которые работник продлил командировку по личному желанию и которые оформлены как отпуск, начисляется средний заработок в соответствии с вышеназванным Постановлением.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример. Детская спортивная школа районного центра субъекта РФ направила главного бухгалтера на курсы повышения квалификации с отрывом от производства в другой город на 12 дней. Он задержался в месте проведения семинара еще на неделю по разрешению руководителя организации без оплаты за эти дни суточных и проживания. Учреждение оплатило организаторам курсов за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, стоимость курсов на условиях предоплаты в размере 9000 руб. (НДС не облагается). Перед отъездом работнику выданы под отчет из кассы командировочные в сумме 5000 руб., в том числе:

  • суточные — 1200 руб. (за 12 дней из расчета 100 руб. за сутки);
  • на проезд до места обучения — 960 руб.;
  • на проживание в гостинице — 2840 руб.

По возвращении главный бухгалтер представил авансовый отчет с приложенными:

  • железнодорожными билетами, стоимость которых составила 960 руб.;
  • счетом из гостиницы на сумму 2360 руб. (без НДС).

В бухгалтерском учете спортивной школы необходимо сделать следующие проводки:

Бюджетное учреждение при оплате договора по повышению квалификации может перечислить аванс в размере 100% от суммы договора (п. 6 Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 N 987).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/3918-uchet-rasxodov-sovmeshhenii-komandirovki-otpuska

Внутренний совместитель был направлен в командировку по основной работе. Что нужно оформить на работе по совместительству: командировку или отпуск без сохранения заработной платы?

Командировка за счет собственных средств работника

  • сотрудникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников – до пяти календарных дней (абз. 6 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
  • сотрудникам, совмещающим работу с обучением;
  • супругам военнослужащих, если отпуск им предоставляется одновременно с мужьями (женами) и продолжительность отпусков не совпадает (п. 11 ст. 11 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ);
  • совместителям при превышении продолжительности ежегодного отпуска по основному месту работы по сравнению с продолжительностью отпуска, предоставляемого по совмещаемой работе (ч. 2 ст. 286 ТК РФ);
  • сотрудникам, право которых на отпуска без сохранения зарплаты предусмотрено трудовым (коллективным) договором организации (абз. 7 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
  • в других случаях, предусмотренных законодательством.

В частности, на основании п.10 Постановления №749 работнику перед убытием в командировку должен быть выплачен аванс для погашения расходов, которые осуществляются еще до отъезда, а именно:

  • для покупки билетов;
  • найма жилого помещения;
  • дополнительных трат, которые могут возникнуть в ходе выполнения служебного задания.

То есть выдача аванса работнику является обязательным условием при направлении его в командировку и, конечно, работодатели и бухгалтеры об этом знают. Ведь предварительно оформляется приказ с указанием продолжительности служебной поездки, на основании которого аванс и выдается в размере оговоренном в локальных актах предприятия с учетом количества дней.

Командировка — только по одному месту работы, по другому месту работы — неисполнение должностных обязанностей по вине работодателя. Код для не отработанного по вине работодателя времени постановлением N 1 не установлен. Его придется ввести отдельным приказом. Это может быть сочетание букв — ВР, цифр — 38 или любые другие варианты.

Главное, установить соответствие между данным кодом и порядком оплаты обозначенного им времени. На исполнение командировочного задания — 8 часов в день. Для решения проблемы несоответствия между обычным 4-часовым графиком работы и 8-часовой занятостью совместителя в командировке можно на период командировки изменить график работы по внутреннему совместительству — установить его продолжительность в пределах 8 часов в день.

Расчет среднего заработка, сохраняемого на период командировки по совмещаемому месту работы и на период неисполнения должностных обязанностей по вине работодателя по основному месту работы, производится по единым правилам: исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором началась командировка.

Командировка по совместительству

Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» или № Т-13 «Табель учета рабочего времени» (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»). Время пребывания в служебной командировке отмечается в табеле буквой «К».

Может ли сотрудник во время командировки взять отпуск без сохранения зарплаты

То же самое в отношении предоставления неоплачиваемого отпуска – предоставлять отпуск по уважительной причине является правом, а не обязанностью организации. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон. При этом в данном случае отпуск предоставляется не во время командировки, а после нее.

Читайте так же:  Основанием для выплаты денежного довольствия сотруднику является в 2020 году

При этом расходы на обратный проезд можно будет учесть при налогообложении, поскольку они были бы понесены в любом случае, независимо от срока, проведенного сотрудником в месте назначения. Вместе с тем, со стоимости обратного билета придется удержать НДФЛ, поскольку в этом случае оплата стоимости проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, которые связаны со служебной командировкой.

Работник, направленный в командировку только по основному месту работы, не обязан на данный период оформлять отпуск без сохранения заработной платы по внутреннему совместительству. В этом случае, по нашему мнению, на работе по совместительству на основании ст. 155 ТК РФ за работником сохраняется средний заработок на весь период нахождения в командировке.

Выполнение другой, помимо предусмотренной трудовым договором, работы у того же работодателя, в соответствии с ТК РФ, допускается на условиях внутреннего совместительства. Под внутренним совместительством понимается выполнение работником в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя по отдельному трудовому договору (ст. 60.1, 282 ТК РФ).

О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок». Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п.

5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке.При этом соответствующее разрешение руководителя следует оформить письменно (например, приказом). Причиной задержки может стать, например, и то обстоятельство, что сразу после командировки сотрудник уходит в отпуск и проводит его в месте командировки или просто остается на выходные.

По этому поводу представители Минфина России отмечают следующее. При оценке целесообразности аналогичных затрат нужно исходить из того, что расходы человека на проезд из места командировки были бы понесены в любом случае, независимо от срока, проведенного сотрудником в месте назначения.* А значит, расходы на обратный билет можно учесть при налогообложении прибыли, даже если сотрудник задержался в месте командировки по причине отпуска или выходного (при условии, что они произведены с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность этих расходов).

Возможна ли?

БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП к сервисам для кадрового учета и бизнеса от СКБ Контур:

1. ЗАРПЛАТА – для расчета зарплаты, отпускных, больничных, составления отчетности. Интеграция электронных больничных.

2. ПЕРСОНАЛ – для автоматизации кадрового учета, заполнения документов, учета движения персонала, отчетности.

3. ЭКСТЕРН – для подачи отчетности через интернет, лучший сервис из себе подобных.

Законодательство не содержит запрет на направление сотрудника в поездку по работе, если он трудится в нескольких местах одновременно.

В последнем случае работник должен письменно сообщить о своем праве работодателю.

Порядок оплаты

По ТК РФ график рабочего времени совместителя не может превышать 4 часов в день.

Но, командировка чаще всего предполагает большее количество времени труда.

Если совместитель отправлен в поездку по месту совместительства, то работодатель должен проставить сверхурочные часыи оплатить их в повышенном размере.

Оплачивается командировка не по часам или окладу, а по среднему заработку за последний год. Дополнительно человек получит суточные в полном размере.

То есть, если на предприятии утверждены суточные в размере 500 рублей, он именно столько за день и получит.

Нельзя направить в командировку:

  • беременную сотрудницу;
  • сотрудников младше восемнадцати лет;
  • работников в период ученического отпуска.

Обязательно требуется запросить согласие с:

  • женщины с ребенком до 3 лет;
  • сотрудника с детьми-инвалидами;
  • работников, ухаживающих за больными членами семьи.

За нарушение закона работодателя можно привлечь к ответственности.

Важно! Когда сотрудника не относят к запрещенной к командированию категории лиц и по трудовому договору его могут привлечь к поездке, отказаться он не вправе.

Если работа осуществляется в выходные дни, то оплата производится по двойному тарифу.

Обычно при работе по совместительству (внешнему) не практикуются командировки.

Ведь совместительство – это труд в свободное от основной работы время. Однако такие ситуации не исключены.

Тогда по основному месту работы сотрудника рекомендуется брать отпуск за свой счет.

Но руководитель вправе и не дать такой отпуск.

Поэтому через суд можно рискнуть опротестовать увольнение. Судьи обычно встают на сторону работников.

Только уведомить работодателя о командировке удругого работодателя рекомендуется письменно, чтобы в суде можно было доказать факт уведомления руководителя об отъезде.

Оптимальный вариант – это написать заявление на отпуск за свой счет, приложить к нему приказ о командировке у другого работодателя и зарегистрировать его у секретаря.

При таких обстоятельствах уволить человека за прогул уже не получится, так же, как и за неисполнение должностных обязанностей.

Даже если такое произойдет, суд восстановит в должности.

Еще один выход из ситуации, в одной из компаний взять дни оплачиваемого отдыха.

И здесь руководитель тоже вправе отказать человеку.

Нельзя отказать работнику в принятии заявления на отпуск, если он принадлежит к льготной категории граждан по закону.

Важно!Если сотрудник совместитель желает отказаться от поездки, он должен иметь на это веские причины.

Проще ситуация обстоит, если работник трудится по совместительству в месте основного труда (внутреннее).

Тогда работодатель просто оформит командировку по обоим должностям, и оплата по среднему будет произведена общей суммой.

Никаких сверхурочных тогда оплачивать не придется. Обычно сотрудника по обеим должностям направляют в командировку, если:

  • нужно выполнить задачи , как по основному месту, так и по внутреннему совместительству;
  • когда требуется направить в поездку человека на одной из должностей.

Если работник в командировке выполнял работу по основному месту, а по совместительству нет, то средний заработок оплачивается только по основному месту.

Второй отчет позволяет оценить процент выполнения поставленной задачи.

Если основная работа и совместительство у разных работодателей, то организации делят командировочные расходы пополам.

Важно!Если работник (внешний совместитель) направлен в командировку и при этом по основному месту написал заявление на отпуск за свой счет, в зарплате он,конечно, потеряет.

Выводы

По представленной статье сделаем несколько основных выводов:

  • Закон не запрещает командировки работников совместителей, трудящихся в нескольких местах одновременно.
  • Если совместительство внешнее, рекомендуется на основном месте писать заявление об уходе в отпуск за свой счет.
  • Когда совместительство внутреннее, работнику ничего писать не нужно, он просто едет и получает оплату по среднему заработку по обеим должностям.
  • Если в командировку едет человек, как совместитель, в табеле ему проставляются сверхурочные часы, так как он там находится больше 4 часов в день. Сверхурочные часы оплачиваются в повышенном размере.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь

Это быстро и бесплатно!

Как оформляется командировка на один день в другой город – суточные, оплата расходов, документы.

Актуальные размеры и нормы суточных в командировке по России и за рубеж. Сколько командировочных платят за выходные?

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://kruiz-money.online/sovmestitel-komandirovke-vtorom-meste-raboty-otpusk-sokhraneniya-zarabotnoy-platy/

Отпуск за свой счет в командировке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here