Отсрочка платежа ответственность

Самая важная информация по теме: "Отсрочка платежа ответственность" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Содержание

  • Какие выгоды и риски возникают у покупателя при отсрочке платежа

    Отсрочка и рассрочка платежа имеют очевидные выгоды для покупателя (заказчика): оплату нужно перечислить продавцу спустя некоторый (возможно, довольно значительный) период времени, после того как товар уже получен (услуги оказаны, работы выполнены). Но помимо выгод существуют и риски, о которых нужно помнить. Может оказаться, что в результате отсрочки или рассрочки за товар придется заплатить сумму, которая превышает его первоначальную цену. Это может произойти, если юрист недостаточно внимательно проверит условия договора об отсрочке (рассрочке) оплаты.

    Выгоды отсрочки (рассрочки) платежа для покупателя

    Можно назвать две основные выгоды отсрочки и рассрочки платежа.

    1. Покупатель переносит на более поздний срок момент полного исполнения денежного обязательства. В результате он получает возможность заключить сделку при отсутствии достаточного количества денежных средств, а также получает дополнительное время на поиск ресурсов для погашения задолженности за товар.

    2. Покупатель получает встречное удовлетворение в виде приобретаемого товара намного раньше наступления срока платежа. Это влечет немалую экономическую выгоду. К примеру, дает возможность перепродать товар по более высокой цене, после чего уже погасить долг.

    Риски отсрочки (рассрочки) платежа для покупателя

    Во многом именно от юриста организации-покупателя зависит, удастся ли в полной мере воспользоваться экономическими выгодами, которые дают отсрочка и рассрочка платежа. Дело в том, что покупателю необходимо избежать тех юридических рисков, которые могут возникнуть из-за недочетов в оформлении отсрочки (рассрочки), а также из-за действий самого покупателя.

    1. Риск уплаты процентов по денежному обязательству

    Кредитор по денежному обязательству, сторонами которого выступают коммерческие организации, может взыскать с должника проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами (законные проценты). Такие проценты начисляются по любому денежному долгу с момента его возникновения, если иное не предусмотрено в законе или в договоре.

    Совет: В интересах покупателя (заказчика) при согласовании текста договора исключать применение данного положения. Например, можно прописать в договоре следующее условие «На денежные суммы, которые стороны выплачивают друг другу в соответствии с настоящим Договором, не начисляются проценты по денежному обязательству (законные проценты) в соответствии с пунктом 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ».

    Однако, даже если включить в договор условие о запрете взыскивать законные проценты не получилось, проценты на сумму процентов по общему правилу кредитор взыскать не сможет. Условие договора о начислении таких сложных процентов будет ничтожным. Это не касается условий обязательств, которые возникают из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с ведением сторонами предпринимательской деятельности. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

    Поэтому, даже если обязательство связано с ведением предпринимательской деятельности, в интересах покупателя (заказчика) исключать положение о начислении процентов на проценты, если такое условие предложит контрагент.

    Законные проценты взыскиваются в размере, который установили стороны в договоре. Если в договоре отсутствует условие о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России , которая действовала в соответствующие периоды.

    Такие правила установлены в пункте 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

    Поскольку законные проценты не считаются мерой ответственности должника, суд не вправе уменьшить их сумму на основании статьи 333 Гражданского кодекса РФ. Такая правовая позиция изложена в пункте 76 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – постановление Пленума Верховного суда РФ № 7).

    Правила о законных процентах не применяются к договорам, которые стороны заключили до 1 июня 2015 года, даже если должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги после этой даты.

    Обоснование: Дело в том, что положения Гражданского кодекса РФ в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, которые возникли после дня вступления его в силу.

    Положения Гражданского кодекса РФ в редакции Закона № 42-ФЗ (в т. ч. статья 317.1 ГК РФ) не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, которые стороны заключили до 1 июня 2015 года. При рассмотрении споров из этих договоров судам нужно руководствоваться ранее действовавшей редакцией Гражданского кодекса РФ с учетом сложившейся практики ее применения.

    Такие разъяснения содержатся в пунктах 82 и 83 постановления Пленума Верховного суда РФ № 7.

    2. Риск санкций за нарушение сроков отсрочки (рассрочки) платежа

    Отсрочка и рассрочка платежа предоставляются покупателю на определенный период времени, в течение которого покупатель обязан погашать стоимость товара периодическими платежами (при рассрочке) либо оплатить полную стоимость товара (при отсрочке).

    Если покупатель нарушит срок платежа, у него могут возникнуть следующие финансовые потери.

    1. Продавец может взыскать с покупателя проценты за пользование просроченной суммой платежа в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ. Это правило применяется в том случае, если в договоре стороны не установили неустойку за просрочку платежа (п. 4 ст. 395 ГК РФ).

    2. Если стороны в договоре предусмотрели неустойку за просрочку платежа, то продавец может взыскать только такую неустойку. Проценты за пользование чужими денежными средствами продавец в таком случае взыскать с покупателя не вправе, если иное не предусмотрено в законе или в договоре между сторонами (п. 4 ст. 395 ГК РФ; п. 42 постановления Пленума Верховного суда РФ № 7).

    3. Просрочка платежа может причинить продавцу убытки в размере, который превышает неустойку либо сумму процентов за неправомерное пользование денежными средствами. В этом случае продавец может взыскать с покупателя убытки в сумме, превышающей размер неустойки или размер начисленных процентов (п. 2 ст. 394, п. 2 ст. 395 ГК РФ). Подробнее об этом см. Что учесть покупателю при исполнении денежного обязательства .

    4. При просрочке платежа продавец вправе отказаться от исполнения договора и потребовать вернуть проданный товар, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превысила половину цены товара (п. 2 ст. 489 ГК РФ). Это право продавца стороны могут ограничить в договоре.

    Читайте так же:  Где делают санитарную книжку

    5. При просрочке платежа подрядчик вправе удерживать результат работ, а также имеющееся у него имущество заказчика до полного погашения заказчиком суммы долга (ст. 712 ГК РФ).

    О том, каким образом покупатель может снизить размер санкций за просрочку платежа по договору, см. Как покупателю при заключении договора снизить санкции за просрочку платежа .

    Источник: http://nalogobzor.info/publ/dogovornoe_pravo/obshhie_rekomendacii/kakie_mogut_byt_vygody_i_riski_otsrochki_platezha_dlja_pokupatelja_zakazchika/76-1-0-1826

    Вопрос: Предприятие является поставщиком продуктов питания в крупную региональную торговую сеть. Поставки осуществляются на условиях отсрочки платежей. Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ были установлены максимально допустимые отсрочки оплаты, дифференцированные по срокам годности продовольственных товаров. По некоторых товарам скоропортящегося ассортимента торговая сеть не может соблюсти регламентированные сроки оплаты товаров в связи с нехваткой оборотных средств. Прав ли поставщик, считая, что заключение договора финансирования под уступку денежного требования позволит, не нарушив закон, отодвинуть для торговой сети сроки. («Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 3, март 2011 г.)

    Действительно, п. 7 ст. 9 Закона о торговле ограничивает отсрочку оплаты поставок продуктов питания:

    — продовольственные товары, на которые срок годности установлен менее чем 10 дней, подлежат оплате в срок не позднее чем 10 рабочих дней со дня приемки таких товаров хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность;

    — продовольственные товары, на которые срок годности установлен от 10 до 30 дней включительно, подлежат оплате в срок не позднее чем 30 календарных дней со дня приемки хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность;

    — продовольственные товары, на которые срок годности установлен свыше 30 дней, а также алкогольная продукция, произведенная на территории РФ, подлежат оплате в срок не позднее чем 45 календарных дней со дня приемки.

    Если указать в договоре поставки иные сроки оплаты товаров, это обернется значительными штрафами. Так, Федеральным законом от 28.12.2010 N 411-ФЗ в КоАП РФ введена новая ст. 14.42, согласно п. 3 которой установление хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, и (или) хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, в договоре поставки продовольственных товаров сроков оплаты, превышающих сроки, определенные федеральным законом, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от 20 до 40 тыс. руб., а на юридических лиц — от 1 до 5 млн. руб.

    Уложиться в жесткие сроки оплаты товаров (10, 30 и 45 дней) получается не у всех покупателей из-за недостатка оборотных средств. Теоретически решить эту проблему сети могли бы за счет увеличения отсрочек для поставщиков non-food категорий (например, с 90 до 180 дней), на которые Закон о торговле не распространяет свое действие, но на практике немногие поставщики непродовольственных товаров соглашаются работать на столь невыгодных для них условиях. Еще одна загвоздка для сетей, правда, менее значительная, чем нехватка оборотных средств, заключается в резком увеличении документооборота в связи с дифференциацией отсрочек в зависимости от сроков годности продуктов. На практике стандартный объем поставки для сети — несколько тонн груза. При этом один и тот же поставщик может в одну отгрузку включить продукты с тремя различными сроками годности, которые должны быть оплачены не позднее 10, 30 и 45 дней. Получается, торговые сети должны организовать документооборот таким образом, чтобы отслеживать момент приближения срока оплаты по каждой поставке по группам продуктов с различными сроками годности.

    При факторинге поставщик продуктов питания получает финансирование под уступку требования в течение нескольких дней после уступки требования, а фактор и покупатель могут договариваться о большей отсрочке платежа, чем прописано в Законе о торговле. Такая отсрочка называется периодом ожидания и составляет в среднем 45 дней. Поскольку «период ожидания» начинается уже после наступления срока оплаты, предусмотренного договором поставки между поставщиком (клиентом) и покупателем (должником), его использование должником означает просрочку оплаты товаров. Разберемся, перед кем должник отвечает за допущенную просрочку.

    Итак, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты (ст. 384 ГК РФ).

    Неустойка. Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является неустойка (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Согласно п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 право на взыскание неустойки за просрочку платежа по договору купли-продажи является правом, связанным с требованием основного долга. Поэтому если стороны не исключили действие ст. 384 ГК РФ договором, право на взыскание неустойки следует считать перешедшим к новому кредитору вместе с требованием уплаты суммы основного долга.

    Проценты за пользование чужими денежными средствами. Проценты по ст. 395 ГК РФ — это мера ответственности за неисполнение денежного обязательства. В пункте 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120 разъяснено, что при уступке требования об оплате товара и отсутствии в соглашении сторон условий относительно прав, связанных с уступленным требованием, новый кредитор вправе взыскать с должника соответствующую сумму задолженности по оплате товара и процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, начисленных с момента наступления просрочки (обратим внимание: не с момента заключения соглашения об уступке). Изложенное касается ситуации, когда просрочка должника имела место до момента уступки права требования долга. После уступки права требования долга у должника возникает обязательство по оплате товара новому кредитору и, значит, прекращается обязательство по оплате товара первоначальному кредитору. Таким образом, ответственность за нарушение обязательства по оплате товара (в том числе по ст. 395 ГК РФ) должник несет уже перед новым кредитором (п. 3 ст. 401 ГК РФ).

    Убытки. Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

    При уступке прав по основному обязательству, не нарушенному на момент уступки, нельзя говорить о передаче новому кредитору права на возмещение убытков на случай возможного нарушения со стороны должника. Такого права у первоначального кредитора не существовало, поскольку не было основания для его возникновения (факта нарушения). Если после уступки должник нарушит возложенные на него обязанности, это нарушение будет иметь место уже в отношении нового кредитора, чья имущественная сфера и будет затронута. Новый кредитор в данном случае имеет право требовать от должника возмещения убытков, потому что они ему причинены, а не потому, что он получил это право от первоначального кредитора.

    Читайте так же:  Служебная записка о некорректном поведении сотрудника образец в 2020 году

    Совершенно иная ситуация складывается в случае нарушения должником обязанности, корреспондирующей передаваемому новому кредитору праву, до момента уступки. Ущерб нарушением был причинен имуществу первоначального кредитора и может быть выражен в определенной денежной сумме. Новый кредитор, приобретая нарушенное до уступки право требования, не может претендовать на возмещение убытков, которые были причинены первоначальному кредитору. Следовательно, передача новому кредитору прав по обязательству не означает одновременную передачу этому лицу права требовать от должника возмещения убытков, уже причиненных первоначальному кредитору до момента уступки. Однако право требования от должника уплаты этой суммы (уже определенной или определимой) может быть передано другому лицу (как новому кредитору, так и любому другому лицу) в качестве самостоятельного имущественного права (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120).

    Таким образом, должник, просрочивший оплату товара уже после того, как состоялась уступка права требования, несет ответственность за неисполнение обязательства по оплате перед новым кредитором. На практике за использование «периода ожидания» и неоплату в срок, превышающий «период ожидания», факторинговые компании вместо выставления к уплате должником процентов за пользование чужими денежными средствами и убытков предпочитают брать плату с клиента в виде повышенной факторинговой комиссии. Обратимся к Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2010 N 17АП-11163/2010-АК.

    редактор журнала «Пищевая промышленность:

    бухгалтерский учет и налогообложение»

    «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 3, март 2011 г.

    Источник: http://base.garant.ru/59601607/

    Устранение инфляционных рисков при отсрочке платежа

    «Налоговый вестник», 2009, N 5

    Планирование, прогнозирование и холодный расчет — вот к чему должен стремиться бухгалтер или финансовый директор, распределяя платежи при постоянном дефиците денежных средств в условиях кризиса. В сегодняшних условиях, когда доступ к кредитным ресурсам для многих организаций или ограничен, или просто закрыт, взаимоотношения как торговых, так и производственных организаций со своими контрагентами вступают в новую фазу — фазу, в которой и сырье, и готовая продукция (или продукция для перепродажи), и товары часто будут приобретаться контрагентами с отсрочкой платежа. Каким же должен быть срок отсрочки и какая отсрочка недопустима? Рассмотрим эти вопросы.

    Изменение стоимости денег во времени

    Недостаток оборотных средств может вынудить организацию брать и отдавать товар на реализацию с отсрочкой платежа.

    Отсрочка платежа — это всегда уменьшение потенциального дохода организации, поскольку, во-первых, каждый инвестированный в хозяйственный оборот организации рубль при благоприятной экономической конъюнктуре возвращается с прибылью, а во-вторых, инфляция может заметно снизить покупательную способность рубля за время ожидания отсроченного платежа.

    Поэтому конкретный срок отсрочки платежа должен быть рассчитан и прописан в договоре. Также он должен иметь экономическое обоснование.

    Как понять, какая отсрочка платежа приемлема для организации: 5 — 7 дней, 30 дней, больше? А если у самой организации основная часть оборотных средств — заемные, какую отсрочку она может себе позволить? Дадим схему расчета «критического» дня отсрочки платежа, которая поможет в принятии обоснованных решений в разных случаях.

    Определение срока для отсрочки платежа

    Рассмотрим простую методику математического расчета, которая позволяет с точностью до одного дня рассчитать тот «критический» день, после которого использование отсрочки платежа становится неэффективным. После этой даты возникает ситуация, когда «по документам» организация получила прибыль, а фактически за время отсрочки платежа эта прибыль обесценилась. Чем дольше будет оттягиваться платеж, тем больше убытков получит организация по данной сделке.

    Расчет разумного срока отсрочки платежа состоит из нескольких простых этапов.

    1-й этап. Необходимо получить данные, от которых можно отталкиваться при расчете. Прежде всего нужны две цифры:

    • реальная инфляция в период заключения сделки или стоимость денег (кредита);
    • рентабельность продаж.

    Рассмотрим эти показатели подробнее.

    Реальная инфляция или стоимость денег (кредита). При определении показателя реальной инфляции не стоит ориентироваться на «официальные» показатели, так как они не всегда отражают точную картину, тем более что разные ведомства представляют разные цифры. Так, Правительство РФ закладывает в бюджет одну цифру, Росстат рассчитывает другую, а по факту она оказывается третьей (как правило, намного больше официальной). Инфляция может быть сопоставима со «стоимостью денег» (и со ставкой рефинансирования), как это было летом 2008 г. Тогда при расчете не имело большого значения, какой показатель выбирать для расчета — реальную инфляцию или стоимость денег (кредита). Однако сегодня показатель стоимости денег намного выше.

    Поэтому в настоящее время рекомендуется брать за основу средневзвешенную процентную ставку по кредитам, выдаваемым коммерческими банками на срок в один год в конкретном регионе. Для нашего примера возьмем показатели Ростовской области (места проживания и работы автора). Здесь процентная ставка составляет порядка 22 — 26% (в среднем 24%) годовых.

    Рентабельность продаж конкретного (вашего) бизнеса по итогам предыдущего года. Она рассчитывается по формуле:

    Рентабельность продаж = [Чистая прибыль / Выручка от реализации (без НДС)] x 100%.

    2-й этап. Теперь с помощью простой математической формулы рассчитываем показатель обесценивания денег в процентах за одни сутки: необходимо ставку средневзвешенного банковского кредита разделить на 365 дней (количество дней в году), и мы получим величину, равную 0,065753424% (24% : 365 дн.).

    3-й этап. Далее еще проще: необходимо чистую рентабельность вашего бизнеса разделить на полученный ранее показатель обесценивания денег в процентах за одни сутки. Допустим, что рентабельность продаж вашего бизнеса составляет 2,3% (в год, а при сезонных видах бизнеса — за сезон). Тогда «критический» день наступит на 35-е сутки (2,3 : 0,065753424 = 34,9). После этой даты ваша организация по этой сделке уже не получает фактической прибыли, а только с каждым днем увеличивает убыток, хотя в бухгалтерском учете может быть зафиксирована прибыль.

    Таким образом можно рассчитать максимально допустимый срок отсрочки платежа по каждой конкретной сделке.

    Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/54903-ustranenie-inflyacionnyx-riskov-otsrochke-platezha

    Какие выгоды и риски возникают у продавца при отсрочке платежа

    Изначально отсрочка и рассрочка платежа невыгодны для поставщика (подрядчика). Оплата поступает уже после того, как он передал товар (выполнил работы, оказал услуги). Поэтому при отсрочке (рассрочке) у поставщика (подрядчика) возникает риск не получить денежные средства и риск в будущем участвовать в судебном споре с контрагентом. В связи с этим до заключения договора нужно особенно тщательно проверить покупателя (заказчика), чтобы в будущем не столкнуться с невозможностью фактически взыскать и получить денежные средства от контрагента.

    Читайте так же:  Принудительная выплата алиментов

    В то же время поставщик (подрядчик) может компенсировать неблагоприятные последствия, которые возникают при передаче товара (выполнении работ) с условием об отсрочке (рассрочке) оплаты. Дело в том, что отсрочку или рассрочку можно предоставить не безвозмездно, а за определенную плату. Иначе говоря, покупатель (заказчик) должен будет заплатить за товар (работу, услугу) больше, чем он заплатил бы без условия об отсрочке (рассрочке) платежа.

    Во многом именно от юриста организации-поставщика (подрядчика) зависит, будут ли в договоре в полной мере защищены интересы поставщика (подрядчика) при предоставлении покупателю (заказчику) отсрочки (рассрочка) платежа.

    Взыскание процентов по денежному обязательству

    Кредитор по денежному обязательству, сторонами которого выступают коммерческие организации, может взыскать с должника проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами (законные проценты). Такие проценты начисляются по любому денежному долгу с момента его возникновения, если иное не предусмотрено в законе или в договоре.

    Законные проценты взыскиваются в размере, который установили стороны в договоре. Если в договоре отсутствует условие о размере процентов, их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России , которая действовала в соответствующие периоды.

    Такие правила установлены в пункте 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Совет: В интересах продавца (подрядчика, исполнителя) при согласовании текста договора установить более высокую ставку, по которой будут начисляться законные проценты. Например, можно прописать в договоре следующее условие «На денежные суммы, которые стороны выплачивают друг другу в соответствии с настоящим Договором, в соответствии с пунктом 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ начисляются проценты по денежному обязательству (законные проценты) в двойном размере от ключевой ставки Банка России».

    Поскольку законные проценты не считаются мерой ответственности должника, суд не вправе уменьшить их сумму на основании статьи 333 Гражданского кодекса РФ. Такая правовая позиция изложена в пункте 76 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» (далее – постановление Пленума Верховного суда РФ № 7).

    Правила о законных процентах применяются к договорам, которые стороны заключили начиная с 1 июня 2015 года. К денежным обязательствам по договорам, которые стороны заключили до этой даты, правила о законных процентах не применяются. В том случае, если должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги после этой даты.

    Обоснование: Дело в том, что положения Гражданского кодекса РФ в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, которые возникли после дня вступления его в силу.

    Положения Гражданского кодекса РФ в редакции Закона № 42-ФЗ (в т. ч. статья 317.1 ГК РФ) не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, которые стороны заключили до 1 июня 2015 года. При рассмотрении споров из этих договоров судам нужно руководствоваться ранее действовавшей редакцией Гражданского кодекса РФ с учетом сложившейся практики ее применения.

    Такие разъяснения содержатся в пунктах 82 и 83 постановления Пленума Верховного суда РФ № 7.

    В обязательствах, которые возникают из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с ведением сторонами предпринимательской деятельности, можно согласовать условие о выплате процентов на сумму процентов. Если такое условие не прописать в договоре, кредитор не сможет взыскать проценты на сумму процентов. В отношениях с потребителями такие проценты взыскать не получится, даже если такое условие указать в договоре. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

    Поэтому, если обязательство связано с ведением предпринимательской деятельности, продавец (подрядчик, исполнитель) может предложить включить в договор условие о начислении процентов на проценты. Однако нужно иметь в виду, что подобное условие с большой вероятностью сильно нарушит баланс интересов сторон. Поэтому контрагент вряд ли согласится на такое условие.

    Взыскание санкций при нарушении сроков отсрочки (рассрочки) платежа

    Отсрочка и рассрочка платежа предоставляются покупателю на определенный период времени, в течение которого покупатель обязан погашать стоимость товара периодическими платежами (при рассрочке) либо по истечении которого покупатель обязан оплатить полную стоимость товара (при отсрочке).

    Если покупатель нарушит сроки платежа, продавец может использовать следующие способы защиты своих прав.

    1. Продавец может взыскать с покупателя проценты за пользование просроченной суммой платежа в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ. Это правило применяется в том случае, если в договоре стороны не установили неустойку за просрочку платежа (п. 4 ст. 395 ГК РФ).

    2. Если стороны в договоре предусмотрели неустойку за просрочку платежа, то продавец может взыскать только такую неустойку. Проценты за пользование чужими денежными средствами продавец в таком случае взыскать с покупателя не вправе, если иное не предусмотрено в законе или в договоре между сторонами (п. 4 ст. 395 ГК РФ, п. 42 постановления Пленума Верховного суда РФ № 7).

    3. Просрочка платежа может причинить продавцу убытки в размере, который превышает неустойку либо сумму процентов за неправомерное пользование денежными средствами. В этом случае продавец может взыскать с покупателя убытки в сумме, превышающей размер неустойки или размер начисленных процентов (п. 2 ст. 394, п. 2 ст. 395 ГК РФ).

    Покупатель, который получил товар с рассрочкой оплаты, допустил просрочку очередного платежа. Может ли продавец вернуть переданный товар?

    Однако из этого общего правила есть два исключения.

    1. Продавец не сможет вернуть товар, если сумма платежей, полученных от покупателя, превысила половину цены товара.

    2. Продавец не вправе требовать возврата товара, если это прямо исключено в самом договоре купли-продажи.

    Такие правила предусмотрены в пункте 2 статьи 489 Гражданского кодекса РФ.

    Источник: http://nalogobzor.info/publ/dogovornoe_pravo/obshhie_rekomendacii/kakie_mogut_byt_vygody_i_riski_otsrochki_platezha_dlja_prodavca/76-1-0-1835

    Договоры с отсрочкой платежа: правовые и налоговые особенности

    «Финансовая газета», 2007, N 51

    Главную роль в структуре активов любой торговой организации играет оборотный капитал. Так, при создании новой организации величина оборотного капитала наряду с основным определяет стоимость проекта и объем необходимых инвестиций, а для коммерческой организации оборотный капитал может многократно превышать основной.

    Понимая степень негативных последствий, которые может повлечь нехватка собственных средств, все большее количество компаний прибегает к помощи товарного или коммерческого кредита.

    Рассмотрим основные различия между этими видами кредитования, а также особенности налогообложения и бухгалтерского учета таких операций.

    Гражданское законодательство

    В соответствии со ст. 822 ГК РФ стороны могут заключить договор товарного кредита, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. При этом к такому договору применяются нормы, установленные названным Кодексом в отношении договора о кредите, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

    Читайте так же:  Соглашение о совместной деятельности между юридическими лицами в 2020 году

    Следует отметить двойственную юридическую природу договора товарного кредита. С одной стороны, это соглашение, регулирующее кредитные отношения сторон, с другой — стороны должны выполнять условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и упаковке предоставляемых вещей в соответствии с требованиями к договору купли-продажи товаров, предусмотренными ст. ст. 465 — 485 ГК РФ.

    Предоставление коммерческого кредита регулируется ст. 823 ГК РФ. Согласно данной норме в договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может быть предусмотрено предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров. При этом в отношении коммерческого кредита действуют условия, применяемые к договорам займа и кредита.

    Коммерческий кредит — это не самостоятельная сделка по предоставлению (получению) заемных средств, а лишь одно из условий договора поставки, что подтверждается п. 2 ст. 823 ГК РФ, где сказано, что к коммерческому кредиту применяются правила о займе и кредите, «если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства».

    Таким образом, главным отличием этих видов кредитования является то, что по договору товарного кредита поставщик передает продукцию на возвратной основе, что подразумевает отсутствие денежных расчетов между сторонами — возврат кредита осуществляется товарами. Руководствуясь нормой ст. 807 «Договор займа» ГК РФ, одна сторона передает в собственность другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, а другая сторона обязуется возвратить равное количество других полученных вещей того же рода и качества.

    Коммерческий кредит является, по сути, лишь дополнительным соглашением к договору купли-продажи, согласно которому поставщик товаров предоставляет отсрочку или рассрочку их оплаты, и окончательный расчет производится денежными средствами. Именно поэтому выбор организации между первым и вторым видами кредита будет зависеть от условий хозяйственной ситуации.

    Так как к товарному и коммерческому кредиту применяются правила о займе и кредите, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ по договору займа предполагается уплата процентов, размер и порядок которых обычно оговариваются в договоре. При отсутствии в договоре условия о размере процентов последний определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

    Договор займа может быть беспроцентным при условии, что в нем прямо не предусмотрено иное, также в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

    Налогообложение

    Налог на добавленную стоимость. Из анализа гражданского законодательства следует, что при передаче товаров по договору товарного кредита происходит переход права собственности. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ подобная передача признается реализацией товаров, которая, в свою очередь, является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от уплаты налога освобождаются операции по предоставлению займов в денежной форме. Поскольку товарный кредит не предполагает денежных расчетов между сторонами, воспользоваться указанной льготой нельзя.

    При передаче товаров кредитор обязан начислить НДС по ставке 10 или 18% и выставить счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки товаров. В свою очередь, заемщик может предъявить его к вычету, исходя из балансовой стоимости собственного имущества, передаваемого кредитору (п. 2 ст. 172 НК РФ). При этом к балансовой стоимости передаваемого имущества применяется соответствующая расчетная налоговая ставка (10/110 или 18/118) (п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/[email protected]).

    Полученные кредитором проценты являются объектом обложения НДС в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, действовавшую в периоде, за который производится расчет процента (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

    Подобные нормы гражданского законодательства распространяются и на коммерческий кредит — при передаче товаров по договору коммерческого кредита происходит переход права собственности, подобная передача признается реализацией товаров, которая, в свою очередь, является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от уплаты налога освобождаются операции по предоставлению займов в денежной форме. Коммерческий кредит предполагает расчеты между сторонами в денежной форме, таким образом, можно воспользоваться указанной льготой.

    Проценты, начисляемые по договору коммерческого кредита, облагаются НДС в полном объеме. Сказанное связано с тем, что гражданское законодательство четко разграничивает два рассматриваемых вида кредитования и при этом норма налогового законодательства, позволяющая начислять НДС лишь на сумму процентов, которая превышает установленный Банком России уровень, действует исключительно в отношении процентов по товарному кредиту. При начислении процентов по коммерческому кредиту обложение НДС производится в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров.

    Налог на прибыль. К внереализационным доходам организации для целей налогообложения относятся доходы в виде процентов по долговым обязательствам. На основании п. 1 ст. 269 НК РФ к долговым обязательствам помимо обязательств, возникающих по кредитам, займам, банковским счетам, относятся также обязательства по товарным и коммерческим кредитам.

    Договором товарного или коммерческого кредита может быть предусмотрена возможность получения продавцом (при отсрочке или рассрочке) или покупателем (при авансе или предоплате) доходов в виде процентов. Статьей 43 НК РФ установлено, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход.

    Порядок признания доходов в виде процентов установлен ст. ст. 269, 271, 273 НК РФ. Организации, применяющие кассовый метод признания доходов, включают суммы процентов в состав внереализационных доходов в том периоде, в котором эти проценты фактически поступили на счета в банках и (или) в кассу.

    Наиболее сложным является налогообложение доходов в виде процентов в организациях, применяющих метод начисления. Согласно ст. 271 НК РФ датой признания доходов при методе начисления является дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров.

    Порядок ведения налогового учета доходов в виде процентов, полученных по долговым обязательствам, установлен п. 1 ст. 328 НК РФ. Основные требования к ведению налогового учета в соответствии с названной статьей сводятся к следующему:

    на основании аналитического учета внереализационных доходов налогоплательщик ведет расшифровку доходов в виде процентов, в том числе и по договорам товарного и коммерческого кредитования;

    в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает доходы в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства;

    сумма доходов в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

    Читайте так же:  Возбуждено исполнительное производство по алиментам

    Если срок действия договора более чем один отчетный период, то доход признается полученным на последний день каждого отчетного периода. Следует отметить, что в целях налогообложения под отчетными периодами понимаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. — до окончания календарного года.

    В гл. 25 НК РФ отдельно не рассмотрен порядок признания доходов в виде процентов по коммерческому кредитованию. В связи с этим можно воспользоваться указаниями ст. 316 НК РФ в отношении учета доходов по товарному кредитованию. Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период с момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары. Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

    При получении от поставщика товаров на условиях товарного кредитования налог на прибыль не начисляется, что следует из пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; имущество, полученное по договорам кредита или займа, независимо от формы заимствования не признается доходом, формирующим налогооблагаемую базу. В свою очередь, при возврате товаров кредитору их стоимость не будет включаться в состав расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).

    Сумма процентов может быть включена в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Однако при этом необходимо помнить о том, что данный расход является нормируемым. Проценты, начисленные по долговому обязательству, признаются расходом при условии, если они существенно не отклоняются от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). При этом существенным отклонением считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов. Сказанное относится и к коммерческому кредитованию.

    Однако чаще всего на практике отсутствуют долговые обязательства, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях. В такой ситуации предельная величина процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, устанавливается в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. Этот вариант по желанию налогоплательщика может применяться и при наличии сопоставимых долговых обязательств (о чем делается соответствующая запись в приказе об учетной политике).

    Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/32284-dogovory-otsrochkoj-platezha-pravovye-nalogovye-osobennosti

    Отсрочка платежа по закону в договоре поставки товара

    Отсрочка платежа по договору поставки

    Законодатель в п. 1 ст. 516 ГК РФ уточняет, что порядок оплаты, которому стороны должны следовать, устанавливается в тексте заключенного договора. Стороны вправе самостоятельно выбрать, каким образом она будет производиться: единовременным платежом, с рассрочкой или отсрочкой.

    Договор поставки товара с отсрочкой платежа должен содержать в тексте указание на этот факт. При этом нужно прописать условие о сроке отсрочки. Относительно отсрочки платежа по продовольственным товарам существует четкое правило: она не должна превышать следующие сроки, которые отсчитываются со дня получения продавцом товара:

    • 8 дней — для продукции, срок годности которой 8 дней;
    • 25 дней — дня продукции, срок годности которой от 10 до 30 дней;
    • 40 дней — для продукции, срок годности которой более 30 суток, и для алкоголя.

    Это правило вступило в силу с 01.01.2017 (ранее сроки были больше) и закреплено в ст. 9 закона «Об основах…» от 28.12.2009 № 381-ФЗ.

    При отсрочке платежа товар находится в залоге, согласно положениям п. 5 ст. 488 ГК РФ, если иное не указано в договоре поставки. Это правило является некой гарантией для продавца в случае неоплаты товара покупателем. Если же продукция вообще не будет оплачена, то поставщик имеет первоочередное право на обращение взыскания на эту вещь.

    Ниже рассмотрим вопрос об отсрочке платежа на примере конкретного договора поставки.

    Договор поставки с отсрочкой платежа: внесение сведений об отсрочке и образец договора, который можно скачать

    Пункт об отсрочке платежей в соглашении о поставке может быть включен как в текст договора, так и в текст допсоглашения к нему (если стороны решили изменить условия оплаты после подписания основного договора). Вне зависимости от способа закрепления условия, оно должно базироваться на следующих принципах:

    • указание количества дней, по истечении которых должна быть произведена оплата;
    • указание на обстоятельство, с которого будет начинаться время отсрочки оплаты.

    Например, пункт об отсрочке может выглядеть следующим образом: «Отсрочка оплаты в размере 100% составляет 30 рабочих дней со дня поступления товара на склад покупателя».

    Договор поставки с отсрочкой платежа — образец можно скачать на нашем сайте.

    Отличие договора поставки с рассрочкой платежа от договора с отсрочкой уплаты

    Несмотря на то что законодатель допускает возможность использования отсрочки и рассрочки платежа в договоре поставки, это два разных термина.

    Отсрочка платежа заключается в том, что стороны договариваются о переносе оплаты товара на конкретный срок, который должен быть согласован участниками договора (например, на месяц, неделю и т. д.).

    Рассрочка платежа заключается в том, что общая сумма, которую покупатель должен передать за полученную продукцию, делится на несколько частей и передается постепенно. То есть происходит так называемое растягивание платежа.

    Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара

    В ст. 508 ГК РФ законодатель допускает вариант передачи продукции отдельными партиями. В этом случае стороны должны заранее договориться о графике поставки. В случае если в тексте соглашения график не прописан, то товар привозится равными частями ежемесячно.

    Соответственно можно изменить и условие об оплате поставленной продукции — денежные средства могут перечисляться по факту поставки каждой партии. Данный вариант не будет относиться к отсрочке платежа, так как стороны не договариваются о том, чтобы отложить оплату приобретенной продукции. Как правило, такой вариант используется в том случае, если, например, у покупателя нет места для хранения большой партии товаров в определенных условиях.

    Образец договора можно скачать на нашем сайте.

    Таким образом, отсрочка платежа по договору поставки допускается законодателем. В обязанности сторон входит указание в договоре не только сроков отсрочки, но и порядка их исчисления.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalog-nalog.ru/dogovory/otsrochka_platezha_po_zakonu_v_dogovore_postavki_tovara/

    Отсрочка платежа ответственность
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here