Перевод займа в кредиторскую задолженность

Самая важная информация по теме: "Перевод займа в кредиторскую задолженность" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Перевод кредиторской задолженности в займ

У некоторых специалистов в данном случае возникают проблемы и вопросы, поэтому следует разобраться, как перевести долг с одной организации на другую.

Особенности оформления перевода задолженности в бухучете

Необходимость в переводе долга может быть обоснована разными причинами. В некоторых случаях у организации нет на балансе суммы, достаточной для выполнения взятых ранее обязательств. В других – подобная процедура производится по предварительной договоренности с другой компанией в обмен на какие-либо услуги.

Перевод задолженности может быть осуществлен на основании:

  • договора;
  • трехстороннего соглашения.

В договоре стороны могут оговорить все детали предстоящей процедуры. Подпись кредитора в данном случае является обязательной и обуславливается нормами Гражданского кодекса.

Перевод кредиторской задолженности в займ

Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 – 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19 – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 590 000 руб.

Виды договоров Новация может осуществляться в двух направлениях. Соответственно, можно выделить два вида бумаг. Это документы:

  1. Фиксирующие смену долга заемным обязательством. Пример такого договора приведен выше.

Для непосредственного кредитора это влечет проблемы, поскольку накопленные долговые обязательства вызывают немало вопросов у представителей налоговой инспекции и аудиторов в частности.

В большинстве случаев применяется новация по вопросу изменения обязательств относительно оплаты продукции на договор займа с уплатой начисляемых процентов. Следует заметить, что возможность применения новации задолженности в так называемое наемное обязательство закреплено в статье 818 Гражданского Кодекса России.

Это связано с тем, что долг не влияет на доходы и расходы организации.

Следует также отметить, что у нового должника не возникает права на получение вычета налога на добавленную стоимость.

Учет операции у старого должника

Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).

Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства.

Перевод кредиторской задолженности в займ риски

Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.

При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.

В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.

Внимание! Восстанавливать вычет налога на добавленную стоимость с цены полученных изделий нельзя.

Заключение

Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой.

Перевод кредиторской задолженности в займ налоговые риски

Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает.

Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Факт замены должника по обязательству, вытекающему из договора займа, не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС.

Это обусловлено тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, освобождаются от налогообложения

Для кредитора-заимодавца замена должника по обязательству не имеет какого-либо значения, поскольку при вступлении в силу соглашения о переводе долга обязательства по возврату суммы основного долга и уплате процентов по займу сохраняются.

Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом.

Дебет 60 (76) Кредит 76 – отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76…) – погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля.

Вместо предоставления каких-либо услуг, организация обязуется выплатить деньги.

  • В любом случае должны быть соблюдены два нюанса.
  1. Во-первых, обязательным является наличие первоначального договора займа.
  2. Во-вторых, вследствие подписания документа должно возникнуть новое обязательство. Если, к примеру, вследствие составления соглашения долг не меняется, а переходит к другому лицу, имеет место не новация, а договор цессии.
Читайте так же:  Профессиональный стандарт электромонтера по ремонту и обслуживанию в 2020 году

Законодательная регулировка Заключение соглашения – легальная процедура, предусмотренная действующим законодательством.

В основном этот процесс регулируется Гражданским кодексом. Необходимо обратить внимание на четыре закона:

После заключения договора прежний долг ликвидируется, вместо него используется форма возврата, равнозначная сумме предыдущей задолженности.

Перевод долга в заемное обязательство Если все условия статьи 414 ГК РФ выполнены, то становится возможным новация долга по сделке в заемное обязательство по взаимосогласию сторон. Причиной такого решения может быть:

  • просрочка платежа;
  • задержка выплат арендной платы;
  • и любая другая невозможность выполнить обязательства по договору.

Новирование будет здесь другой формой привлечения денежных средств, при этом изменится метод исполнения установленных договоренностей.

Новация долга по договору подряда в заемное обязательство

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  • во время заключения новации стороны договора не меняются.

Источник: http://helpbyavto.ru/perevod-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-zajm/

Как убрать из баланса «безвозвратный» заем

Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.

Заимодавец — ваш участник

ВАРИАНТ 1.

Увеличение чистых активов.

Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходо А отразить ее можно следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 83 «Добавочный капитал»

ВАРИАНТ 2.

Вклад в имущество.

Этот альтернативный вариант применим, если:

Аккуратно «стереть» из баланса безвозвратный заем — нетривиальная задача для бухгалтера. Но разрешимая

  • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклад
  • заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.

Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыл Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Содержание операции Дт Кт
Получены деньги от участника в качестве вклада в имущество 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество»
Отражен вклад участника в имущество общества 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество» 83 «Добавочный капитал»
Возвращен заем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета»)

ВАРИАНТ 3.

Увеличение уставного капитала.

Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклад

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могу

  • согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
  • также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее голосов).

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлин

Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличени Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложени В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Содержание операции Дт Кт
Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 «Уставный капитал»
Произведен зачет права требования участника по договору займа в счет внесения им вклада в уставный капитал 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Заимодавец — ваша «дочка»

Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займ Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Читайте так же:  Уголовная ответственность за продажу алкоголя без лицензии в 2020 году

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложени А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разниц

Содержание операции Дт Кт
Отражен прочий доход в сумме прощенного займа 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»
Отражен ПНА 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» 99 «Прибыли и убытки»

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженност А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную ко взыскани

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб. х 6%) или 15 руб., (100 руб. х 15%) в зависимости от объекта налогообложения. А заимодавец-общережимник, включив сумму займа в расходы, сэкономит на налоге на прибыль 20 руб. (100 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Содержание операции Дт Кт
Списана задолженность по договору займа в связи с истечением срока давности ее взыскания заимодавцем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») «Прочие доходы»

Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013— 2015 гг.

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/14/984-ubrati_balansa_bezvozvratnij_zaem.html

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

Об уступке права требования кредитором другому лицу мы рассказывали в нашей консультации. А что такое перевод долга и как это отражается в бухгалтерском учете, поясним в нашем материале.

Что такое перевод долга?

Перевод долга – это возложение должником на другое лицо обязанности погасить долг. Перевод долга производится по соглашению между первоначальным должником и новым должником и лишь при обязательном согласии кредитора (п.п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ)

Отличие перевода долга от договора цессии в том, что по договору цессии уступает долг один кредитор другому, а при переводе долга взаимодействуют преимущественно должники.

При этом у нового должника, естественно, должен быть интерес (или по крайней мере отсутствовали бы дополнительные расходы) от перевода долга. К примеру, новый должник сам должен организации, которая пытается перевести свой долг.

Перевод долга: проводки

Поскольку перевод долга не предполагает его продажу за плату другой стороне, при совершении перевода информация отражается лишь в аналитическом учете всех сторон: меняется кредитор и должник.

Покажем, какие бухгалтерские проводки будут сделаны в учете сторон при переводе долга.

Исходные данные (все операции на одну и ту же сумму):

Операция Организация
A B C
Организация А отгрузила товары организации B Д 62/B К 90 Д 41 К 60/А — Организация B продала излишние материалы организации С — Д 62/C К 91 Д 10 К 60/B
  • 10 «Материалы»;
  • 41 «Товары»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 90 «Продажи»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Организации не могут произвести тройственный взаимозачет, ведь у Организации А отсутствует долг перед Организацией С.

Организации B и С решили оформить перевод на Организацию С долга Организации B перед Организацией А. Организация А согласна с переводом долга.

В таком случае в учете сторон произойдут следующие изменения:

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503227

Как оформить и отразить в учете перевод долга

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

Бухучет: у кредитора

Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

Дебет 62 (58, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76. ) «Первоначальный должник»
– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Читайте так же:  Как отличить дисциплинарный проступок судьи

Бухучет: у первоначального должника

На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

Дебет 68 Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 60 Кредит 62
– 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

Бухучет: у нового должника

Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
– погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб. «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

Дебет 68 Кредит 19
– 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»
– 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

  • погасить задолженность перед продавцом;
  • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»
– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

Дебет 08 Кредит 60
– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

На дату погашения кредиторской задолженности перед бывшим покупателем сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед бывшим покупателем.

Погашение задолженности перед продавцом оформите проводкой:

Дебет 60 Кредит 50 (51. )
– погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Читайте так же:  Карта маэстро зарплатная

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке , несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент ?

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

УСН

В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов. Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169).

У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

ЕНВД

На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

ОСНО и ЕНВД

Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения .

Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить .

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_pri_perevode_dolga/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_perevod_dolga/96-1-0-2533

Перевод кредиторской задолженности в займ

Займы

2 Заемные ситуации могут возникать по различным причинам. Это вариант покупки-продажи, рассрочка платежных сроков, выплата арендной задолженности и другие варианты.

Часть 3 Соглашение о новации по договору займа Если в случае новации сделка покупки-продажи выступает заменой первоначального обязательства, необходимо четко прописывать пункты о наименовании, количестве продукции, которая подлежит передаче.

Это значит, вместе с ним прекратит существование и залог как дополнительное обязательство, если стороны не пропишут в новом соглашении иные условия.

Как списать и учитывать кредиторскую задолженность по займам

Уступка кредитором требования не прекращает обязательства должника, следовательно, при смене кредитора у должника по договору займа не возникает и каких-либо последствий в целях исчисления налога на прибыль.У кредитора-заимодавца Факт замены должника по обязательству, вытекающему из договора займа, не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС. Это обусловлено тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, освобождаются от налогообложения Для кредитора-заимодавца замена должника по обязательству не имеет какого-либо значения, поскольку при вступлении в силу соглашения о переводе долга обязательства по возврату суммы основного долга и уплате процентов по займу сохраняются.

Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов

Ваш долг оплатил ваш должник

А вам он ничего не будет должен (при условии, что размер обязательств был одинаковым).

Решив оформить перевод долга, особое внимание уделите следующим специфическим моментам.

Удобнее и безопаснее заключить с контрагентом отдельное соглашение на перевод долга. Тогда налоговикам проще будет понять смысл сделки, а ваша организация обезопасит себя от признания соглашения о переводе долга недействительным, если новый должник не исполнит обязательство перед кредитором.

А простую письменную форму можно соблюсти так, , , : подписать с вашим должником единый документ — соглашение о переводе долга;

Перевод долга

Предприятие «Альфа» является должником организации «Бета», а фирма «Сигма» – дебитор «Альфа».

Представим сказанное в виде блок-схемы:В целях заключения договора о переводе долга предприятие «Альфа» будет именоваться первоначальным должником, организация «Бета» – кредитором, фирма «Сигма» – новым должником.

Читайте так же:  Получить справку о задолженности по коммунальным платежам в 2020 году

Перевод кредиторской задолженности в займ

«Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом». В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

В июне: Дебет 10 Кредит 60 – 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»; Дебет 19 Кредит 60 – 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы; Дебет 68 Кредит 19 – 90 000 руб.

– принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам. На момент отгрузки товаров «Мастеру»: Дебет 62 Кредит 90-1 – 590 000 руб. Это документы:

  • Фиксирующие смену долга заемным обязательством. Пример такого договора приведен выше.

Для непосредственного кредитора это влечет проблемы, поскольку накопленные долговые обязательства вызывают немало вопросов у представителей налоговой инспекции и аудиторов в частности.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, такое возможно.

Моментальные деньги онлайн

Минимальный срок использования кредита – 61 день, максимальный — 1 год.

В случае нарушения сроков выплаты по кредиту, кредитная организация начисляет неустойку в размере 0,1% от суммы просрочки в день, но не более 10% от суммы кредита. При длительном нарушении сроков оплаты кредита информация о неплательщике передается в БКИ. Последствия невыплаты кредитных средств: Если кредитор не уплачивает кредитной организации сумму кредита и проценты за использование кредита в оговоренный срок, кредитная организация начисляет неустойку за просрочку выплаты по кредиту.

Обычно, кредитные организации предоставляют дополнительно 3 рабочих дня, чтобы кредитор внес очередной платеж, либо выплатил сумму кредита полностью, на случай непредвиденной задержки, связанной с безналичным переводом денежных средств. Если кредитная организация не получает оговоренный в договоре платеж в срок, она связывается с кредитором и напоминает о последствиях, наступающих при неуплате.

plbarber.ru

Суть этого документа – смена предмета сделки.

То есть, вместо долга у заемщика образуется заемное обязательство. После заключения документа он будет вынужден возвратить не деньги, а товар, отвечающий задолженности по стоимости (либо предоставить какую-либо услугу).

Чтобы заключить этот договор, кредитор необязательно должен быть зарегистрирован в качестве юридического лица. Физические лица допускаются к участию в сделках.

Стороны могут прибегнуть к соглашению о новации долга только в том случае, если их полностью устраивают его условия.

В зависимости от пожеланий кредитора, старый должник может нести солидарную или субсидиарную ответственность по задолженности.

Предусмотрена также возможность полного освобождения юридического лица от переданного долга. Проведение процедуры отображается в бухгалтерском учете.

Соглашение о переводе долга предполагает участие в процессе трех сторон, каждая из которых должна сделать соответствующие проводки:

Как оформить и отразить в учете перевод долга

Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п.

3 ст. 391 ГК РФ). Дебет и креди на примерах в статье: .Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве.

Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:Дебет 62 (58, 76.) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76.) «Первоначальный должник» – отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:Дебет 50

Перевод кредиторской задолженности на другую организацию

Для этого участника сделки сумма займа является финансовым вложением.

Подтверждением операции выступают документы, обосновывающие размер долга – договор с должником, накладные, требования, акты.

Объектом переуступки не могут быть задолженности личного характера:

  1. суммы, присужденные к выплате за причиненный моральный ущерб;
  2. размер назначенной компенсации за нанесенный материальный вред.
  3. алиментные платежи;
  1. 4.1) Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки
  2. 5.1) Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у «старого» и «нового» должника
  3. 2) Уступка права требования: проводки у должника
  4. 5.2) Свежие материалы
  5. 3) О налоговых последствиях перевода долга
  6. 1) Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки у кредитора
    • 1.1) Пример
  7. 6) Что такое перевод долга?
  8. 7) Перевод долга: проводки
  9. 4) Дебиторская задолженность.
    • 4.1) Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки
  10. 5) Передача дебиторской задолженности другой организации оформление
    • 5.1) Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у «старого» и «нового» должника
    • 5.2) Свежие материалы
  11. 1.1) Пример

Как перевести долг по кредиту на другое лицо?

Во-вторых, их самое главное отличие заключается в том, что при уступке права требования сменяется кредитор, но должник по-прежнему остается тот же. При возникает новый должник, но кредитор остается неизменным.

Вследствие этого перевести долг можно только лишь с письменного разрешения последнего. В законодательстве Российской Федерации существуют 2 способа перевода кредитного долга: это перемена заемщика в обязательстве вследствие общего преемства и смена заемщика в его обязательстве по общему согласию сторон.

Важно отметить, что к переводу задолженности на основании закона нельзя применить положения статьи 389 и статьи 391 Гражданского кодекса РФ, поскольку в них определены требования, которые предъявляют к .

В представленной статье речь будет идти о переходе обязанностей заемщика к другому лицу по общему соглашению сторон.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://cppyurist.ru/perevod-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-zajm-39612/

Перевод займа в кредиторскую задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here