Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети в 2020 году

Самая важная информация по теме: "Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети в 2020 году" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Разъяснены понятия «стационарной торговой сети» и «нестационарной торговой сети» для целей применения патентной системы налогообложения

Под нестационарной торговой сетью понимается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Приведено также определение стационарной торговой сети (имеющей и не имеющей торговых залов), и указано, что перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

С учетом изложенного сообщается, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), не подпадает под действие патентной системы налогообложения и должна облагаться налогами в рамках иных режимов.

Код вида предпринимательской деятельности по ЕНВД в 2020 году

Какие коды вида предпринимательской деятельности по ЕНВД в 2020 году? Как изменились коды? Зачем они нужны? Поясним и приведем удобную таблицу кодами на 2020 год.

Зачем нужны коды ЕНВД

Фирмы и ИП, решившие перейти на уплату ЕНВД или желающие отказаться от применения данного спецрежима, должны направить в ИФНС соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Одним из обязательных реквизитов таких заявлений является код вида предпринимательской деятельности ЕНВД.

ЕНВД: код вида предпринимательской деятельности

Код пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти для ЕН­ВД-2, ЕН­ВД-4 (для пред­при­ни­ма­те­лей) и ЕН­ВД-1, ЕН­ВД-3 (для ор­га­ни­за­ций) сле­ду­ет ука­зы­вать в со­от­вет­ствии с при­ло­же­ни­ем к по­ряд­ку за­пол­не­ния на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по еди­но­му на­ло­гу на вме­нен­ный доход для от­дель­ных видов де­я­тель­но­сти (При­каз ФНС Рос­сии от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). В При­ло­же­нии 5 к дан­но­му при­ка­зу при­ве­де­ны ЕНВД коды по каж­до­му на­име­но­ва­нию вида де­я­тель­но­сти, опре­де­лен­но­му в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Код вида деятельности по ЕНВД 2020

В 2020 году при за­пол­не­нии за­яв­ле­ний о по­ста­нов­ке на учет или о сня­тии с учета в ка­че­стве пла­тель­щи­ка ЕНВД, а также при фор­ми­ро­ва­нии на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по еди­но­му на­ло­гу на вме­нен­ный доход, нужно ука­зы­вать сле­ду­ю­щие коды пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти для ЕНВД (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, При­ло­же­ние № 5 к При­ка­зу ФНС Рос­сии от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]):

Отмена ЕНВД в 2020 году

Заметим, что 2020 год – последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью вмененки. С 2021 года она перестанет существовать по всей России (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Минфин подтвердил, что не собирается продлевать действие спецрежима (письмо от 08.10.2019 № 03-11-11/77205). Данные по маркированным товарам и с онлайн-касс свидетельствуют о том, что вмененка часто применяется для уклонения от уплаты налогов (письмо ФНС от 02.10.2019 ММВ-17-3/245).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вмененщики смогут продавать обувь до марта 2020 года

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, смогут осуществлять реализацию обувных товаров до 1 марта 2020 года. К такому выводу Минфин пришел в письме от 28.11.2019 № 03-11-09/92662.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли через магазины, павильоны, объекты стационарной торговой сети, а также объекты нестационарной торговой сети. С 01.01.2020 года реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке для целей применения ЕНВД к розничной торговле не относится.

При этом ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них маркировки, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года. Это следует из пункта 6 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860. Поэтому в отношении розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Совмещение ЕНВД и УСН: какой налог платить рознице при торговле лекарствами, одеждой и обувью с 2020 года?

Письмо Минфина от 13.11.19 № 03-11-11/87500 адресовано тем налогоплательщикам, которые совмещают УСН и ЕНВД при розничной торговле. Специалисты ведомства разъяснили, что с 1 января 2020 года торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарствами, обувью, одеждой и изделиями из меха), необходимо вывести из-под налогообложения ЕНВД и перевести на «упрощенку». Однако наш эксперт с таким выводом не согласен.

Как известно, на «вмененку» можно перевести розничную торговлю:

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
  • через объекты нестационарной торговой сети (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В то же время пункт 4 статьи 346.12 НК РФ позволяет совмещать ЕНВД и УСН по разным видам деятельности. В этом случае необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.12 НК РФ). При этом доходы от деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД, должны включаться в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

С 1 января 2020 года вступают в силу многочисленные изменения в Налоговый кодекс, которые были утверждены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ. Среди них есть поправки, расширяющие перечень товаров, при розничной торговле которыми нельзя применять ЕНВД. В частности, это товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ).

Получите электронную подпись для работы в системах обязательной маркировки Получить через час

В Минфине полагают, что налогоплательщикам, совмещающим ЕНВД и УСН, придется перевести розничную торговлю такими товарами на «упрощенку». А в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, можно продолжить применять ЕНВД.

Однако эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев с рекомендацией Минфина не согласен. Он считает, что позиция министерства противоречит нормам Налогового кодекса.

Алексей Крайнев, юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

С 1 января 2020 года для целей ЕНВД не будет признаваться розничной торговлей реализация указанных в статье 346.27 НК РФ товаров, подлежащих обязательной маркировке. А продажа таких товаров будет приводить к утрате права на применение ЕНВД и к переходу на общую систему налогообложения (п. 57 и 58 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Читайте так же:  О неразглашении коммерческой тайны с работником

При этом нужно учитывать, что налогоплательщик является плательщиком ЕНВД в том муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения), где он осуществляет деятельность, переведенную на «вмененку», и где он поставлен на учет в качестве плательщика ЕНВД по данному виду деятельности. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 346.28 НК РФ.

Соответственно, совмещение ЕНВД по розничной торговле товарами, не подлежащими обязательной маркировке, и УСН по торговле товарами, подлежащими такой маркировке (в т.ч. остатками немаркированных товаров), возможно только в том случае, если деятельность ведется в разных муниципальных районах (городских округах, городах федерального значения). В такой ситуации реализация маркированных товаров через торговую точку, расположенную в муниципальном образовании, где организация или ИП не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле, не приведет к утрате права на применение ЕНВД через торговые точки, расположенные в другом муниципалитете.

Если же все торговые точки находятся в одном муниципальном образовании, то реализация хотя бы через одну из них товара, подлежащего обязательной маркировке (в т.ч. остатков таких товаров без маркировки), приведет к полной утрате права на применение в этом муниципальном образовании ЕНВД по розничной торговле. В таком случае придется перейти на ОСНО по всем торговым точкам, расположенным в этом муниципальном образовании.

Виды деятельности на ЕНВД в 2020 году

Все виды деятельности, по которым местное управление может ввести ЕНВД в 2020 году, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Расширить этот список местные законодатели не могут. Ниже представлена таблица с видами деятельности на ЕНВД по муниципалитем РФ.

Переход на ЕНВД в 2020 году

Введение единого вмененного налога лежит в зоне ответственности местных властей. После их решения вам предоставляется возможность определиться, хотите ли вы воспользоваться этим режимом налогообложения или нет. Среди возможных видов бизнеса, попадающих под вмененку, можно найти розничную торговлю, общепит, бытовые услуги, автосервис, перевозки.

Действие ЕНВД продлили до 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ» и статья 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»). Соответственно вмененку можно смело применять и в 2020 году.

Напомним, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

  • регулируется нормами гл. 26.3 НК РФ;
  • вводится в действие нормативными правовыми актами местными законодателями и применяется так же, как и общая (и прочие) система налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.28 НК плательщики ЕНВД — это организации и ИП, которые осуществляют деятельность на территории муниципального района, городского округа, где введена вмененка. Желающие осуществить переход на уплату ЕНВД должны сделать это по правилам, соответствующим гл. 26.3 НК РФ.

Важно отметить, что решение перейти на ЕНВД является добровольным. Однако, после принятия решения юрлицо или предприниматель сможет перейти на другой режим не ранее следующего календарного года. Основанием будет являться заявление, поданное в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня перехода на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Виды деятельности, которые могут перейти на ЕНВД в 2020 году

Обратите внимание на то, что вмененка может применяться лишь по отдельным видам бизнеса (ст. 346.26 НК РФ). Перечень устанавливается нормативно-правовыми актами местных законодателей. При этом местные власти не могут выходить за рамки, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ и расширить список.

Итак, в 2020 году перейти на уплату ЕНВД смогут перейти:

оказание бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)) и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ

п. 2 ст. 346.26 НК

Обязательно указание в территориальном нормативном акте

оказание ветеринарных услуг

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м

оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей

оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

Читайте так же:  Что необходимо для лицензирования медицинского кабинета в 2020 году

Когда нельзя перейти на ЕНВД в 2020 году

Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ предприниматель не имеет право применять вмененку по вышеперечисленным разновидностям предпринимательства в случае:

  • осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с гл. 33 НК РФ торгового сбора в отношении таких видов деятельности.

В добавление к этому запрещено использовать ЕНВД организациям:

  • средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • осуществляющим виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Преимущества перехода на уплату ЕНВД в 2020 году

Таким образом, если на территории деятельности предпринимателя ЕНВД введен и организация не попадает под запреты использования вмененки, то он может принять решение перехода на уплату налога на вмененный доход. При этом согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ коммерсант освобождается от уплаты:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления «вмененной» деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Как узнать какие виды деятельности облагаются ЕНВД в вашем регионе

Обращаем ваше внимание на то, что не все местные законодатели принимают решение об использовании ЕНВД. Например, в Москве никакой вмененки нет.

Для того чтобы узнать какие виды деятельность облагаются ЕНВД в вашем городе или районе найдите местный правовой акт, установивший этот режим налогообложения.

Уточнение видов деятельности для ПСН?

Решение вопроса

Коды ОКВЭД в отношении деятельности по продаже сахарной ваты и попкорна подобраны верно. Хотя некоторые из них можно и не включать, такие как, например:

11.07 — если Вы будете продавать готовые напитки, а не изготавливать их сами.
47.24, 47.11, 47.19, 47.24, 47.25, 47.29 — так как основной вид деятельности связан с торговлей в нестационарном объекте и на рынке и под него уже выбраны коды 47.81, 47.89 и 56.10.

Но если Вы их укажите, ничего плохого не будет. Это даже лучше, так как, если в дальнейшем Вы решите перейти на розничную торговлю через магазин, Вам не придется дополнительно вносить новые ОКВЭД в ЕГРИП.

Что касается основного кода, то думаю больше подойдет:

56.10 — Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания

Эта группировка включает:
— услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того, подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом;
— подготовку и подачу пищи для непосредственного потребления с транспортных средств или передвижных лавок;
деятельность ресторанов, кафе, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках

Также, хотела отметить, что коды лучше указать в 4-х значном формате. То есть, не вписывать отдельно подкоды 10.82.3 и 10.82.2, а просто указать код — 10.82. Он будет включать все подкоды. Таким образом, приведенный Вами список можно будет сократить с 15 до 12 ОКВЭД:

Основной:
56.10 − Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания

Дополнительные:
10.82 − Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий
11.07 − Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
47.11 − Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
47.19 − Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
47.24 − Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
47.25 − Торговля розничная напитками в специализированных магазинах
47.29 − Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
47.78 − Торговля розничная прочая в специализированных магазинах
47.81 − Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией
47.89 − Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами
56.30 − Подача напитков

Дополнительно бесплатно проконсультироваться по подбору кодов ОКВЭД Вы можете здесь.

Что касается применения патентной системы в отношении указанного вида деятельности, то укажите, пожалуйста, в каком регионе и муниципальном образовании Вы планируете вести деятельность.

Что касается применения патентной системы в отношении указанного вида деятельности, то укажите, пожалуйста, в каком регионе и муниципальном образовании Вы планируете вести деятельность.

Здравствуйте, Наталья. Спасибо большое за подробный ответ!
ИП буду оформлять по месту регистрации (Челябинская область, город Челябинск).
Вести деятельность по месту пребывания (Краснодарский край, город-курорт Анапа).

Применение патентной системы налогообложения в регионе, в котором Вы планируете вести деятельность (Краснодарский край), регламентируется законом Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ.

Под выбранный вид деятельности (47.81) можно получить патент согласно п. 46.2 закона (за исключением прочей розничной торговли вне магазинов). Физическим показателем в данном случае будет выступать площадь торгового павильона в квадратных метрах.

Так как налоговые на местах могут трактовать закон иначе, рекомендую уточнить данный вопрос в ИФНС по месту ведения деятельности. Для этого можно направить письменный запрос в инспекцию о возможности применения ПСН по виду деятельности, указанному в п. 4.62 закона от 16.11.2012 № 2601-КЗ, при осуществлении деятельности по коду 47.81.

Если Вы укажите основным код 56.10, то на него также можно будет получить патент, предусмотренный п. 47.6 закона (услуги питания предприятий других типов). Возможность применения ПСН в отношении указанного вида деятельности, также лучше уточнить в ИФНС по месту ведения деятельности.

Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

За год до отмены ЕНВД, которая должна произойти с 2021 года, начнут действовать поправки, направленные на постепенное «сворачивание» этого спецрежима. Дополнительные ограничения вводятся и для тех, кто применяет патентую систему налогообложения. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ. В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах, которые уже вступили в силу, и коррективах, которые начнут действовать с 2020 года.

Читайте так же:  Ипотека без военного билета до 27 лет

В каких случаях будет запрещено применять ЕНВД

В части ЕНВД комментируемый закон внес всего два изменения. Однако эти поправки могут серьезно ограничить «вмененщиков», которые торгуют товарами в розницу.

Новое основание для утраты права на «вмененку»

С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже). В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая «внерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Другими словами, если «вмененщик» продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье 346.27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится.

Заполнить, проверить и сдать через интернет новую декларацию по ЕНВД Сдать бесплатно

Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали. А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал «нерозничные» товары. Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на «вмененку» будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы «нерозничные» товары.

Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на «внерозничную» торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина «розничная торговля», приведенное в статье 346.27 НК РФ. А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли. Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.

В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года «вмененщикам» будет запрещено не только торговать «внерозничными» товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.

На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение «розничного» ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и «вмененку» по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.

Дополнение перечня «нерозничных» товаров

Одновременно дополнен перечень «нерозничных» товаров, который применяется для целей ЕНВД. Напомним, что сейчас в него входят:

  • товары собственного производства;
  • некоторые подакцизные товары;
  • продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
  • невостребованные вещи в ломбарде;
  • газ;
  • грузовые и спецавтомобили;
  • прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
  • автобусы;
  • товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
  • лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.

С 1 января 2020 года в этот список будут добавлены товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ). Организации или ИП, которые торгуют в розницу этими товарами, не смогут применять ЕНВД. А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и должен будет заплатить налоги за этот квартал по общему режиму.

ПСН: новые запреты для «патентной» розницы и расчет стоимости патента

Аналогичные изменения введены и для патентной системы налогообложения. Кроме этого, установлены новые правила расчета стоимости патента.

Последствия продажи «нерозничных» и маркированных товаров

С 1 января 2020 года будет считаться, что ИП утратил право на патент по розничной торговле и перешел на ОСНО или УСН (при наличии ранее поданного заявления на применение «упрощенки»), если в течение налогового периода продал товар, реализация которого в целях ПСН не относится к розничной торговле (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом перечень «нерозничных» товаров в рамках ПСН (который аналогичен перечню «нерозничных» товаров для целей ЕНВД) также дополнен маркируемыми товарами: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Отдельно уточняется, что реализация маркируемых лекарственных препаратов запрещена и в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом формулировка нового основания для утраты права на ПСН такая же, как и в случае с ЕНВД: право на патент по видам деятельности, связанным с розничной торговлей, утрачивается «при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). А значит, предпринимателям, которые имеют патент на розницу, и одновременно осуществляют оптовую торговлю, желательно получить официальные разъяснения о возможности продолжить применять ПСН после 1 января 2020 года (естественно, если они не продают «нерозничные» товары).

Обратите внимание: новая редакция пункта 6 статьи 346.45 НК РФ разрешает предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров. На наш взгляд, это повышает шансы на подобное развитие событий и для плательщиков ЕНВД. Ведь суть поправок одинаковая: запрет на спецрежимы, по которым налог определяется независимо от фактических продаж, при совершении налогоплательщиком «внерозничных» сделок. А значит, норма о том, что плательщики ЕНВД при продаже «нерозничных» товаров могут перейти только на ОСНО, тогда как плательщики ПСН в такой же ситуации могут остаться на УСН — это лишь недоработка законодателя.

Читайте так же:  Где взять деньги если не дают кредит

Стоимость «краткосрочного» патента и пересчет налога при досрочном уходе с ПСН

Еще одно значимое новшество связано с определением стоимости патента в двух случаях. Первый — расчет стоимости патента, приобретенного на срок менее одного календарного года. Второй — перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в рамках ПСН.

В обоих случаях для расчета налога надо сначала разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в календарном году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент (количество дней, в течение которых применялась ПСН). Такой порядок прописан в новой редакции пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, которая должна вступить в силу с 29 октября 2019 года.

Важный момент: законодатели не уточнили, что при расчете учитываются календарные дни. А в статье 6.1 НК РФ установлено следующее правило: если в Налоговом кодексе написано «день» и не сказано, что он календарный, речь идет о рабочем дне. Получается, что стоимость патента, купленного на срок менее одного года, надо будет считать исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период патента, и пропорционально количеству рабочих дней в соответствующем календарном году. Также с учетом числа рабочих дней придется пересчитывать стоимость налога, если ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента. Причем, в этом случае законодатель разрешил возврат излишне уплаченной суммы налога (новый подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Также заменим, что, вводя новый порядок расчета стоимости патента, законодатели проигнорировали требование статьи 5 НК РФ, которая не допускает вступление в силу подобных положений ранее 1 числа очередного налогового периода. А значит, на практике эти новшества должны действовать с 29 октября 2019 года только в том случае, если они улучшают положение налогоплательщиков и не приводят к увеличению стоимости патента (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ). В противном случае новые правила расчета стоимости патента должны применяться с 1 января 2020 года, так как по общему правилу налоговым периодом по ПСН является календарный год. А все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

Новшество

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН

Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  • общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.

Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН.

Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ

29 октября 2019 года.

При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Отмена режима ПСН для ИП в 2020 году

С 2020 года патент на розницу нельзя получить при торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке. Это лекарства, обувь и изделия из меха. Также ограничить ПСН могут власти регионов.

О том, что грядет отмена ПСН для ИП в 2020 году, заговорили на форумах и в новостях после подготовки проекта поправок в налоговый кодекс. Однако принятый осенью закон № 325-ФЗ, который содержит данные поправки, не отменяет патентный режим. Он лишь вводит новые правила расчета стоимости патента и ограничения по его применению. Какие? Расскажем в статье.

Правила расчета стоимости патента

С 29 октября 2019 года по-новому рассчитывается стоимость патента. Речь идет о патентах, которые ИП приобрел на срок менее одного календарного года, либо действие которых прекращено досрочно.

В обоих случаях налог рассчитывают так: нужно разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент. Либо на количество дней, в течение которых применялась ПСН. Такой порядок прописан в новой редакции ст. 346.51 НК РФ.

Ограничения по применению ПСН

В первую очередь, отмена ПСН для некоторых ИП будет связана с введением маркировки товаров. Так, с 1 января 2020 года на патенте нельзя вести розничную продажу лекарств, обуви, одежды и изделий из натурального меха.

Все эти товары подлежат обязательной маркировке и для них патент решено отменить. ИП могут применять ПСН при розничной торговле, если не реализуют товар, который подлежит маркировке.

Причем торговать на ПСН можно только через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту. Другой вариант — торговать через объекты нестационарной торговой сети.

Читайте так же:  Помощник начальника отделения делопроизводства военный билет в 2020 году

Региональные власти получат право устанавливать свои значения для:

общей площади сдаваемых в аренду помещений и земельных участков;

общего количества единиц транспорта, используемых в патентной деятельности;

общего количества объектов торговой сети и общепита или их общей площади.

Итак, об отмене патента речи не идет. Но 2020 год принесет новые ограничения для ИП на ПСН.

Что делать при потере права на применение ПСН

ИП могут быть вменены налоги по общей системе налогообложения после потери права на ПСН. Однако если предприниматель написал заявление на применение УСН при регистрации, он автоматически будут переведен на упрощенку, когда потеряет право на патент.

Виды торговли

Объясните, пожалуйста, что относится к каждому из этих видов торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы?

1. Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов – это торговая сеть, расположенная:
– в предназначенных для торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), которые не имеют специально оборудованных для этих целей помещений;
– в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи или проведения торгов.
К данной категории объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).

2. Нестационарная торговая сеть – это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети (например, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).

3. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – торговая сеть, расположенная в предназначенных для торговли зданиях и строениях (их частях), которая имеет специально оборудованные помещения для продаж и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:*

Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:

  • розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Способы реализации товаров

Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:*

  • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), площадью не более 150 кв. м по каждому объекту;
  • через объекты, не имеющие торговых залов (киоски, палатки, лотки, торговые автоматы и т. д.);
  • при развозной, разносной торговле.

Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья-справка:Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – торговая сеть, расположенная в предназначенных для торговли зданиях и строениях (их частях), которая имеет специально оборудованные помещения для продаж и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).*

3. Статья-справка:Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов – торговая сеть, расположенная:
– в предназначенных для торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), которые не имеют специально оборудованных для этих целей помещений;
– в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи или проведения торгов.
К данной категории объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ).*

4. Статья-справка:Нестационарная торговая сеть

Видео (кликните для воспроизведения).

Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети (например, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).*

Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети в 2020 году
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here