Собственные долговые обязательства

Самая важная информация по теме: "Собственные долговые обязательства" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Долговые обязательства коммерческого банка

Кредитная система предполагает несколько институтов – союзов, ассоциаций, банков, их союзов. Каждая из этих организаций призвана защищать интересы своих клиентов и осуществлять совместные программы.

Что такое коммерческий банк?

Банками называют организации, которые создаются для того чтобы привлекать денежные средства и размещать их, ссылаясь на собственное имя, в условиях срочных обстоятельств, платности и возврата.

Суть долговых обязательств банка

Банк является посредником между кредиторами и заемщиками, продавцами и покупателями. Кроме обычных рыночных операций банки также занимаются инвестициями, страхованием, брокерством. Но коммерческие банки отличаются от остальных финансовых субъектов двумя основными чертами.

В первую очередь, долговые обязательства банка характеризуются двойственностью. Банки могут размещать собственные обязательства, а полученные денежные средства могут оформить в бумаги, которые выпускают другие банки.

Финансовые брокеры и дилеры не занимаются выпуском долговых обязательств.

Второй фактор подразумевает то, что банк может позволить себе принять обязательства, имеющие фиксированную сумму долга, перед лицами, которые обратились к услугам банка. Гарантом услуг банка являются сертификаты, различные документы и долговые обязательства банка.

Кардинальное отличие коммерческих банков от остальных государственных заведений состоит в том, что есть момент заинтересованности банка, то есть, его прямой прибыли.

Кроме того, банки имеют право создавать филиалы и дочерние мероприятия, которые выполняют аналогичные функции.

В чем состоят обязательства коммерческого банка

В первую очередь, коммерческий банк отличается тем, что его деятельность происходит в реальных ресурсах. В его функции входит осуществление безналичных платежей в счет банков, возможность сотрудничать с другими банками в вопросе оформления кредитов.

Обязательства коммерческого банка состоят не только в том, чтобы предоставлять необходимые финансовые средства, но и контролировать, чтобы они были возвращены в срок. Обязательства коммерческого банка — контроль того, что все оплаты осуществлялись без задержек.

Необходимая информация о долговых обязательствах состоит в следующих пунктах:

  • они могут быть долгосрочными и краткосрочными;
  • обеспеченными и необеспеченными;
  • каждое из обязательств должно быть обоснованным.

Долговые обязательства могут быть прекращены по некоторым причинам:

  • полноценное выполнение обязательств. В таком случае обязательство прекращает свои полномочия в срок окончания списания финансовых средств;
  • при зачете встречных обязательств;
  • при оступных. В этом случае обязателсьво прекращает свои полномочия в тот момент, когда имущество передается кредитору;
  • если должник и кредитор – одно и то же лицо;
  • соответствующий акт государственных органов;
  • в случае ликвидации организации кредитора.

Эти случаи – распространенные среди пользователей коммерческих банков. Более подробно обо всех возможных последствиях можно узнать непосредственно от сотрудников конкретного банка.

Источник: http://www.yurist-online.net/article/2235/dolgovyie-obyazatelstva-kommercheskogo-banka

Что такое долговое обязательство? Государственные долговые обязательства

В ходе коммерческой деятельности имеют место разнообразные взаимоотношения между предпринимателями. Следствием их может стать долговое обязательство. Оно свидетельствует о вовлечении заемных средств в оборот. Далее рассмотрим подробнее, что собой представляет долговое обязательство.

Юридический аспект

По ст. 307, п. 1 ГК, обязательство – гражданское правоотношение, в соответствии с которым одному лицу надлежит совершить в пользу другого определенные действия или воздержаться от них. В первом случае это может быть исполнение работы, передача имущества, выплата денег и так далее. В рамках данного правоотношения кредитор может требовать выполнения обязанности, возложенной на должника.

Общая характеристика

Договорные обязательства могут возникнуть вследствие действий лиц, не предусмотренных законодательством. Однако при этом они не должны противоречить нормам права, если вследствие них появляются условия, регулируемые общими правилами и нормами ГК.

Классификация

В рамках односторонней сделки долговое обязательство может возникнуть только относительно лица, заключившего контракт. Данное положение установлено в ст. 155 ГК. В частности, это может быть действие в чьих-либо интересах без поручения. Обязательства могут возникнуть вследствие принятия актов публичной властью. К ним, например, относят административные положения госорганов и структур местного самоуправления. Долговое обязательство также может исходить из факта причинения ущерба другим лицам либо необоснованного обогащения за счет них. Эти обстоятельства могут появиться вследствие действий как юрлиц и граждан, так и структур публичной власти, в том числе в случае принятия ими локальных или иных актов, противоречащих законодательству и прочим нормам. В качестве основания могут также выступать юридические обстоятельства-события. В соответствии со ст. 307, п. 2 ГК, обязательства возникают только из фактов, прямо предусмотренных законом. Данная классификация обладает большим практическим значением. Некоторые из обязательств определяются волей сторон или диспозитивными нормами ГК, другие же образуются преимущественно на основании императивных предписаний.

Бухгалтерский учет

Информация о тех обязательствах, которые имеет организация, должна отражаться в пассиве баланса (форма № 1) и в приложении (форма № 5). Однако ни в Федеральном законе, регулирующем порядок бухучета, ни в соответствующем положении нет трактовки данного показателя. В связи с этим наиболее целесообразным представляется обращение к МСФО (международным стандартам). В соответствии с ними обязательства классифицируются в качестве элемента, который относится непосредственно к оценке финансового статуса компании.

Они также выступают как часть пассива, возникающего из предшествующих событий, оплата которой предполагается вследствие выбытия ресурсов. Кроме того, обязательства являются результатом прямых событий либо прочих операций. Все вышеизложенное позволяет сделать вывод, что, в отличие от гражданско-правовой точки зрения, в соответствии с которой рассматриваемый элемент правоотношений выступает как условие совершения или несовершения действий, бухгалтерский подход характеризует их как последствия того или другого поведения, вследствие чего возникает необходимость выбытия ресурсов. Согласно данному положению, в качестве пассивов организации следует рассматривать:

  • Долговые обязательства (кредиты и займы, задолженность и другое).
  • Собственные средства, которые не вошли в состав капитала (доход будущего периода, резерв предстоящих расходов и так далее).

Обязательства, которые имеет покупатель перед продавцом, необходимо признавать, учитывая дату непосредственного приобретения продукции или перехода прав собственности, но не на момент вступления договора поставки в действие.

Виды долговых обязательств

В бухгалтерской отчетности используются следующие категории:

  • Краткосрочные и долгосрочные.
  • Просроченные и срочные.
  • Необеспеченные и обеспеченные.

Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы погашение долговых обязательств было обоснованным.

Особенности фиксирования

Большинство из долговых обязательств следует отражать в отчетности в тех суммах, которые вытекают из отчетных записей организации и признаются ею правильными. В качестве исключений выступают расчеты с бюджетом и банками. Они должны быть согласованы с соответствующими структурами. Долговые обязательства включаются в сумму основного долга. Исключением в данном случае являются займовые и кредитные средства. Они отражаются совместно с суммой, отражающей проценты по долговым обязательствам. Заем может быть привлечен посредством выдачи векселя либо эмиссии облигации. В этом случае обязательства могут отражаться с учетом процентов, причитающихся по долгу. Средства, приобретенные в иностранной валюте, подвергаются переоценке по курсу. Они отражаются в рублях.

Читайте так же:  Характеристика на системного администратора для награждения в 2020 году

Требования

В бухгалтерской отчетности указывается отсутствие условий признания дохода при оказании услуг, исполнении работ и продаже продукции. К ним относят:

  • Наличие у предприятия права получать доход, вытекающий из конкретного соглашения либо подтвержденный прочим образом.
  • Возможность определить сумму прибыли.
  • Уверенность в том, что вследствие осуществления конкретной операции будет увеличена экономическая выгода организации.
  • Переход прав собственности, распоряжения, пользования либо владения товаром к покупателю от предприятия, принятие заказчиком результата работы, факта оказания услуги.
  • Возможность определить расходы, которые уже были либо будут произведены в соответствии с операцией.

Если относительно денежных средств или прочих активов, которые получены организацией в оплату, не будет выполнено хотя бы одно из вышеприведенных условий, это отражается в бухгалтерской отчетности. Вместе с этим указывается срок долговых обязательств. По его истечении средства списываются в соответствии с данными проведенной инвентаризации, письменным обоснованием и распоряжением (приказом) руководства предприятия с отнесением к внереализационным доходам.

Долговые обязательства РФ

Для их выражения существует три формы. Они закреплены в ст. 2 ФЗ, регулирующем государственные долговые обязательства. Эти формы следующие:

  • Кредиты, получаемые Правительством.
  • Займы, осуществляемые за счет выпуска ценных бумаг от правительственного имени.
  • Другие формы, гарантированные властью.

Более конкретно долговые обязательства государства определены в Бюджетном кодексе. В частности, в нем предусмотрены следующие формы:

  • Договоры и соглашения, которые заключены от имени России с кредитными компаниями, зарубежными странами и финансовыми международными организациями в их пользу.
  • Государственные ценные бумаги, выпущенные от лица РФ.
  • Договора о предоставлении гарантий, поручительства по обеспечению исполнения условий третьими лицами.
  • Переоформление обязательств сторонних участников в государственный долг.
  • Договора и соглашения, международные в том числе, о реструктуризации и продлении условий.

Аналогичным образом могут выражаться долговые обязательства региона или муниципального образования. Однако для МО исключением является последняя из приведенных форм (международных соглашений и договоров). При этом обязательства муниципальных образований, в отличие от государственных, могут выражаться в форме переоформления долгов юридических лиц в муниципальные, согласно нормативных актов местной власти. Положения о способах обращения ценных бумаг закреплены в ст. 4 соответствующего ФЗ.

Специфика Бюджетного кодекса

После его введения в 2000 году долговые обязательства России соответствуют тем формам, которые приведены в ст. 98. В частности, использование кредитов Правительства обуславливается недостаточностью средств бюджета. До того как был принят ФЗ, регулирующий вопрос о внутреннем государственном долге России, прямое указание на наличие возможности покрыть дефицит за счет внедрения заемных ресурсов содержалось в Законе РСФСР, регламентировавшем основы бюджетного устройства и процесса в стране.

Но принятый впоследствии указанный выше ФЗ о государственном долге впервые урегулировал данный вопрос комплексно. Вместе с этим следует напомнить о том, что до 26 апреля 1995 года – момента принятия новой редакции Закона «О Центробанке России» — предоставление кредитов Правительству осуществлялось непосредственно Центральным банком. Данная организация в качестве ресурсов использовала и собственные средства, и отчисления, поступавшие от прочих коммерческих банковских и кредитных структур. Эти выплаты, в свою очередь, составляли часть сумм привлеченных средств юридических лиц и граждан согласно нормативам для передачи в ЦБ на хранение, а также свободные (временно) вклады населения в филиалах Сбербанка в объемах, определенных в ежегодных соглашениях.

Источник: http://businessman.ru/new-chto-takoe-dolgovoe-obyazatelstvo.html

Выпуск банками долговых обязательств

экономические науки

  • Багаутдинова Миляуша Мунировна , студент
  • Башкирский государственный аграрный университет
  • ОБЛИГАЦИИ
  • СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ
  • ДЕПОЗИТНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ

Похожие материалы

Одним из источников банковского капитала является выпуск собственных долговых обязательств. Зарубежные банки начали активно использовать этот источник средств со второй половины прошлого столетия.

Российские коммерческие банки используют мировой опыт в привлечении средств путем эмиссии долговых обязательств — облигаций и векселей. С помощью банковских векселей привлекаются средства юридических и физических лиц в рублях и в иностранной валюте.

Выпущенные долговые обязательства – всего (пассивы кредитных организаций) — средства, привлеченные кредитными организациями в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, путем выпуска ими долговых ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций, векселей и банковских акцептов), обязательства банка, закрепленные выпущенными им долговыми ценными бумагами, подлежащими исполнению по истечению срока обращения и/или установленного срока погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в срок, а также обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам к исполнению .

При формировании дополнительных заемных средств банком могут выпускаться облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, а также векселя.

В целях увеличения кредитного потенциала банки выпускают в финансовый оборот облигации. Кредитная организация в соответствии с действующим законодательством и ее уставом по решению Совета директоров, если иное не предусмотрено ее уставом, может выпускать облигации для привлечения заемных средств. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Решение о выпуске облигаций принимается уполномоченным органом банка в порядке, предусмотренном его уставом. Решение о выпуске облигаций должно обязательно содержать:

  • цель выпуска облигаций;
  • указание вида облигаций (именные или на предъявителя);
  • общую сумму эмиссии;
  • количество облигаций;
  • номинальную стоимость облигации;
  • порядок выплаты доходов;
  • порядок и сроки размещения облигаций;
  • порядок оплаты облигации и т. д.

Доход по облигациям выплачивается путем периодической оплаты купонов, разовым платежом при погашении облигации или иным способом, предусмотренным условиями выпуска облигаций.

Выпуски облигаций банков на сумму 10 млрд рублей и более регистрируются в Управлении ценных бумаг Банка России.

Выпуски облигаций банков на сумму от 5 до 10 млрд рублей регистрируются по общему правилу в Управлении ценных бумаг Банка России.

Остальные выпуски облигаций Банком регистрируются в главных территориальных управлениях Банка России.

По форме выпуска облигации кредитной организации могут быть облигациями именными и на предъявителя; обеспеченными залогом собственного имущества либо облигациями под обеспечение, предоставленное кредитной организации для целей выпуска третьими лицами, облигациями без обеспечения; процентными и дисконтными; конвертируемыми в акции, с единовременным сроком погашения или облигациями со сроком погашения по сериям в определенные срок.

Для привлечения дополнительных денежных средств банки наряду с облигациями все чаще прибегают к выпуску разнообразных сертификатов. Подобная практика применяется во избежание ухудшения динамики курса ценных бумаг предыдущих выпусков, которое может быть вызвано выпуском акций, что, кроме того, является еще и относительно дорогим способом мобилизации финансовых ресурсов. Кроме того, дополнительная эмиссия акций ослабляет позиции владельцев контрольного пакета, на что выпуск депозитных и сберегательных сертификатов не оказывает существенного влияния.

Читайте так же:  Приостановление исполнительного производства при подаче кассационной жалобы в 2020 году

Особое внимание к депозитным сертификатам в процессе становления российского рынка ценных бумаг вызвано тем, что они выступают средством, способным обеспечить достаточно быстрое и надежное обслуживание фондовых и других операций в условиях финансовой нестабильности.

Депозитный или сберегательный сертификат — это письменное свидетельство банка — эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (то есть «бенефициара») или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.

Сберегательный сертификат может быть выдан только гражданину Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Депозитный сертификат может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории Российской Федерации или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Собственные векселя банками выпускаются для привлечения кредитных ресурсов. Они могут быть как процентными, то есть банк продает вексель по номиналу, а через определенное время обязуется погасить вексель и уплатить по нему проценты, так и дисконтными, в том случае, если банк продает вексель со скидкой от номинальной стоимости, а погашает в будущем полную сумму, указанную в векселе.

Банковские векселя используются векселедержателями для расчетов по текущим платежам. Клиент, купивший вексель, может расплачиваться им за товары и услуги, причем новый обладатель векселя также имеет право передавать его третьему лицу (путем проставления соответствующего индоссамента). Поэтому хождение банковских векселей выгодно не только банку, но и предприятиям, так как это удобный инструмент взаиморасчетов, а также федеральному и местному бюджетам.

В структуре вложений кредитных организаций РФ в ценные бумаги доминируют облигации со сроком погашения свыше 1 года, далее составляют векселя и банковские акцепты, на третьем месте сберегательные сертификаты и на последнем депозитные сертификаты. По всем видам ценных бумаг наблюдается снижение выпуска банками долговых обязательств, за исключением сберегательных сертификатов.

По всем видам ценных бумаг наблюдается снижение выпуска банками долговых обязательств, за исключением сберегательных сертификатов.

Преобладающими внешними источниками капитала являются, выпуск капитальных долговых обязательств. При выборе источника финансирования капитала банк должен принимать во внимание относительные величины издержек и риск, возникающий при использовании каждого из источников.

В итоге можно сказать, что на сегодняшний день коммерческие банки представляют собой универсальные организации для развития экономики страны. Путем выполнения широкого спектра операций, заключения различных сделок коммерческие банки стали выполнять не только функции сберегательного института, но и выступать в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Список литературы

  1. Зарипова , Г.М. Инновация-неотъемлемая часть конкурентного рынка[Текст] /Г.М..Зарипова//Инновационное-развитие современной науки: материалы международной научно-практической конференции( 31 января 2014.) часть 1 – РИЦ БашГУ — Уфа , — С.213.
  2. Зарипова, Г.М. Кредитование малого бизнеса в современных коммерческих банках России [Текст] / Г.М..Зарипова // Наука,образование и инновации: материалы Международной научно-практической конферен-ци..Челябинск,2016. – Ч 1- С.115-117.
  3. Казимагомедов, А.А., Сурхаев, Р.Р. Эмиссия и размещение ценных бумаг — как способ пополнения ресурсной базы банковского сектора региона / А.А. Казимагомедов, Р.Р. Сурхаев // Региональные проблемы преобразования экономики. – 2014. – № 2. – С. 357-361
  4. Курач, А.М. Управление собственным капиталом коммерческого банка: внутренние и внешние источники прироста капитала, достаточность капитала [Текст] / А.М. Курач // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – № 11-3. – С. 130-134.
  5. Основы банковского дела [Текст] : учебное пособие для студ. вузов, обуч. по направлению подготовки бакалавров и магистров для направления «Экономика, специализации «Банки и банковская деятельность» : рек. УМО по образованию / Н. В. Горелая, А. М. Карминский ; под ред. А. М. Карминского. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2013. — 271 с.

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Источник: http://novainfo.ru/article/8068

Учет собственных долговых обязательств банка

Банковский вексель является ценной бумагой, которая свободно вращается. Основной целью выпуска банковских векселей является формирование оптимальной структуры ресурсной базы банка за счет альтернативных источников поступления средств. Оптимизация структуры ресурсной базы достигается путем повышения удельного веса срочных обязательств, векселей, в частности, которые являются ликвидными и привлекательными для инвесторов фондовыми инструментами. Кроме этого, эмиссия банковских векселей способствует расширению спектра надежных фондовых инструментов.

Банк, который является эмитентом векселя, удостоверяющая безусловное денежное обязательства после наступления срока уплаты определенной суммы денег владельцу векселя (векселедержателю). Векселя могут быть простые и переводные. Как в целом долговые ценные бумаги других эмитентов, банк-эмитент может продавать собственные долговые обязательства (векселя) по номиналу со скидкой (дисконтом) или с надбавкой (премией). Поэтому учет осуществляется по каждой составляющей векселя отдельно по следующим балансовым счетам.

№ 3300 Простые векселя, эмитированные банком;

№ 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банками;

№ 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

Основанием для оформления банковского векселя является:

• сделка купли-продажи векселя

• документ, подтверждающий факт зачисления на корреспондентский счет банка суммы, определенной соглашением.

Учет операций, связанных с эмиссией векселей, оформляется совокупностью следующих бухгалтерских проводок.

• Оприходование бланков векселей:

Д-т 9820 Бланки ценных бумаг

К-т 9910 Контрсчета к счетам 96-98 группы.

• Продажа векселя по номинальной стоимости:

Д-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет контрагента

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком.

• Использованы бланки векселей:

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки ценных бумаг.

• Продажа векселя с премией:

Д-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет контрагента

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

• Ежемесячная амортизация премии:

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком

Читайте так же:  Сколько хранится загранпаспорт в фмс после изготовления в 2020 году

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

• Продажа векселя с дисконтом:

Д-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или Д-т 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Д-т Текущий счет клиента

Д-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком

К-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком.

Во всех случаях при реализации векселей производится бухгалтерская запись по списанию использованных бланков векселей.

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки ценных бумаг.

• Ежемесячная амортизация дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком.

• Ежемесячное начисление процентов по векселю с оговоренным процентом:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком

К-т 3308 Начисленные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банками.

• Выкуп векселей с целью их дальнейшей перепродажи или заблаговременного погашения по номинальной стоимости.

— На сумму остатка неамортизованої премии.

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

— На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком

К-т 3306 Неамортизований дисконт по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком.

— На сумму номинальной стоимости векселя:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 (1200, текущий счет контрагента).

• Выкуп векселей с целью дальнейшей перепродажи или заблаговременного погашения по цене, выше номинальной:

— На сумму остатка неамортизованої премии:

Видео (кликните для воспроизведения).

Д-т 3307 Неамортизована премия по ценным бумагам собственного долга, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

— На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

— На сумму остатка номинальной стоимости векселей:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

— На сумму разницы между ценой выкупа векселя и его номинальной стоимостью:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

• Выкуп векселей с целью дальнейшей перепродажи по цене, ниже номинальной:

— На сумму неамортизованої премии:

Д-т 3307 Неамортизована премия за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

— На сумму остатка неамортизированные дисконта:

Д-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов

К-т 3306 Неамортизований дисконт за долговыми ценными бумагами собственного долга, эмитированными банком.

— На сумму векселя по цене выкупа:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 1001 » Банкноты и монета в кассе банка

или 1200 Корреспондентский счет в НБУ

или Текущий счет клиента.

— На разницу между номинальной стоимостью векселей и ценой их выкупа:

Д-т 3300 Простые векселя, эмитированные банком

К-т 7050 Процентные расходы по ценным бумагам собственного долга, эмитированные банком, кроме сберегательных сертификатов.

При дальнейшем рассмотрении бухгалтерских записей по операциям с векселями можно ограничиться лишь кодовым обозначением балансовых счетов, поскольку по предварительным записям их названия уже запомнились.

• Погашение векселя в сроки, определенные условиями эмиссии, проводимой на сумму номинальной стоимости:

К-т 1001 або 1200

или Текущий счет клиента.

• Выплата процентов по векселям, которые выпущены с оговоренной процентной ставкой:

или Текущий счет клиента.

• Уничтожение бланков погашенных векселей:

К-т 9812 Погашены ценности.

• Выдача вексельного кредита:

Д-т Счета выданных кредитов

• Погашение вексельного кредита:

Д-т 1200 (текущий счет клиента)

К-т Счета выданных кредитов

• На сумму процентов за кредит:

К-т 6026 Процентные доходы по прочим кредитам субъектам хозяйственной деятельности в текущую деятельность.

• Погашение банком векселей, выданных в процессе вексельного кредитования:

Источник: http://mydocx.ru/2-30256.html

Что такое выпущенные долговые обязательства банка?

Существует мнение, что самый выгодный способ хранения денежных средств для любой организации – это открытие депозитного счета под определенный процент. Но это не всегда бывает рационально. Иногда деньги целесообразнее потратить на покупку ценных бумаг — долговых обязательств банка.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Выпущенные долговые обязательства банка

В кредитных организациях существует отдельный вид пассивов – выпущенные долговые обязательства. Это средства, которые привлекаются в любой валюте посредством выпуска ценных долговых бумаг. К ним могут относиться:

  • вексель;
  • акцепт банка;
  • облигация;
  • депозитный сертификат.

Каждый из них несет в себе обязательства, закрепляющиеся ценными бумагами, которые подлежат исполнению после срока обращения, а так же все права и обязанности по уплате процентов и купонов, которые относятся к выпущенным ценным бумагам.

Векселя

Один из самых действенных и востребованных инструментов, используемых для вложения денег или для инвестиций при сборе портфеля ценных бумаг.

Выпуск векселей регулируется банками самостоятельно и является достаточно устойчивым источником доходов, которые носят срочный характер. Со стороны покупателя вложение средств будет являться достаточно выгодным делом.

При приобретении данного вида ценных бумаг организация заключает стандартный договор, другой стороной которого является банк, перечисляет финансы на счет, указываемый в договоре, и получает вексель.

После окончания срока действия договора, компания, которая ранее вложила средства в покупку векселей, предоставляет в банк сам вексель, прикладывает заявление об оплате для получения собственных денег с учетом прибыли — процентов.

Депозитные сертификаты

Ценной бумагой, несущей в себе подтверждение суммы вклада и права ее покупателя на получение этой самой суммы с процентами по прошествии указанного срока, является депозитный сертификат.

Читайте так же:  Как должны давать алименты

Отличие его в том, что данным видом вложения денег могут воспользоваться исключительно юридические лица.

Так же существуют ограничения для самого банка, планирующего заняться выпуском и выдачей депозитных сертификатов. Необходимо соблюдение определенного перечня условий:

  1. Банк ведет свою деятельность два года и более.
  2. Отчетность ежегодно публикуется и подтверждается компанией-аудитором.
  3. Резервный фонд составляет более пятнадцати процентов от размера уставного капитала.
  4. Выполняются требования Банка России в плане резерва.
  5. Выполняются экономические нормативы, которые регулируются Банком России;
  6. Соблюдаются все нормы, регулируемые Банком России и Российским законодательством.

Выпуск и дальнейшее обращение сертификатов требуют регистрации при условии предоставления полного пакета документов, включающий:

  • макет депозитного сертификата;
  • перечень условий выпуска и дальнейшего обращения сертификатов;
  • копия лицензии, подтверждающей право ведения банковской деятельности;
  • св-во о регистрации кредитной организации;
  • баланс по состоянию на крайнюю отчетную дату.

После получения пакета документов, у Главного территориального управления (ГТУ) Банка России есть четырнадцать календарных дней для проведения проверки представленных документов и факта соблюдения всех условий, а затем выдачи заключения.

В случае, когда нарушения не выявлены, то заявленные условия регистрируются. Экземпляр передается в Банк России для внесения регистрационных данных в реестр.

Возможность отказать в регистрации у ГТУ БР появляется по следующим причинам:

  • данные условия нарушают Российское законодательство;
  • банк-эмитент предоставил неполный пакет документов;
  • банк попадает в число проблемных, поскольку ее финансовая ситуация стремительно ухудшилась;
  • со стороны Банка России выставлены особые ограничения на привлечение средств по вкладам;
  • банк начал рекламировать депозитные сертификаты еще до проведения процедуры регистрации.

К недостаткам данного вида ценных бумаг относятся запрет на их выпуск в валюте иностранных государств, а так же невозможность их использования при расчетах как расчетное средство.

Облигации

Данный вид долгового обязательства не так популярен на внутреннем рынке нашей страны, но это вовсе не означает, что он не является действенным и рентабельным.

Сейчас создается все больше предпосылок для укрупнения выпуска их банками, ведь одни из самых крупных банков уже получили опыт работы на международном рынке с данными долговыми обязательствами, а корпоративные облигации становятся одними из самых активно развивающихся частей фондового рынка нашей страны.

Процесс выпуска отработан на практике, а инвестиционные кредиты пользуются все большим спросом, вследствие чего банкам необходимо привлекать долгосрочные ресурсы.

Банковские облигации бывают обеспеченные и необеспеченные. Самые простые — без обеспечения — могут быть выпущены не ранее, чем через три года после открытия кредитной организации, учитывая условие верного утверждения балансов двух предыдущих лет, а так же на сумму, не больше уставного капитала.

При выпуске обеспеченных облигаций необходимо обеспечение, которым будут выступать залог, ипотечное покрытие, муниципальная, городская или иная гарантия, а так же поручительство.

Исходя из выше написанного, условно можно разделить облигации по следующим типам: корпоративные – с обеспечением и без него, а так же ипотечные – регулируемые иными правилами при выпуске, нежели корпоративные.

Выпуск облигаций проходит длительнее и проблематичная, чем при подготовке векселей или сертификатов.

Для начала банку требуется полностью оплатить уставной капитал, только после этого принимается окончательное решение о выпуске банковских облигаций, в Банке России регистрируется их выпуск, а так же потом изготавливаются сами сертификаты только в том случае, если они планируются документированными.

При условии, что облигации будут размещены среди большого числа лиц, либо известного количества, но превышающего пятьсот человек, либо объем выпуска составляет более 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда, кредитная организация обязана составить проспект облигаций, провести процедуры заверения в аудиторской фирме и регистрационного оформления в Банке России, после чего обнародовать информацию проспекта в СМИ. Только совершив все эти действия, банк будет иметь право на размещение.

Долговое обязательство федерального резервного банка

Данный вид чаще всего представлен следующими видами ценных бумаг: векселя или облигации Казначейства.

Векселя Казначейства по типу относятся к ценным бумагам краткосрочного характера, являющимися общественным или национальным долгом.

Облигации Казначейства — это ценные бумаги долгосрочного характера, выпускаемые государством для погашения дефицита бюджета.

Большая часть таких ценных бумаг находится в свободном доступе и приобретается на рынке у кредитных организаций или населения, но иногда возможна покупка напрямую у Казначейства.

Основная цель продажи — оказание воздействия на имеющиеся резервы банков, их возможность «делать» деньги посредством выдачи займов. В данной ситуации прибыль целью не является.

Дополнительный капитал банка

К собственному капиталу банка относится и так называемый капитал второго уровня — дополнительный капитал банка. Он требуется для защиты вкладов пользователей услуг кредитной организации, а так же кредиторов банка, является одним из источников формирования материальной базы и способствует снижениям рисков финансовой неустойчивости.

В состав дополнительного капитала банка могут включаться долговые обязательства банка в форме субсидируемого займа.

Данный вид займа предоставляется на срок 5 и более лет, может быть стребован не ранее окончания срока действия займа, а при ликвидации организации — после окончательного погашения требований других кредиторов.

Так же субсидированный займ не подлежит досрочному погашению и по желанию его получателя, поскольку срок и сумма остаются фиксированными до момента завершения срока его действия.

Данный вид долгового обязательства не применяется в качестве полного покрытия всех убытков банка, поэтому введены ограничения на его размер. Он не должен превышать пятидесяти процентов от стоимости основного капитала, а так же должен иметь возможность подвергаться амортизации.

Заключение

Итак, в статье мы рассмотрели отдельные виды долговых обязательств, которые являют собой банковские пассивы. Это долги банку, представленные ценными бумагами, подлежащими исполнению после срока обращения.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/obyazatelstva-banka.html

СОПОСТАВИМЫЕ ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(ЗАЙМЫ, КРЕДИТЫ И Т.П.)

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ следует, что долговые обязательства признаются сопоставимыми, если они выданы:

— в сопоставимых объемах;

— под аналогичные обеспечения.

При этом грамматическое толкование данной нормы позволяет сделать вывод, что для признания долговых обязательств сопоставимыми необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных в ней критериев. Так считают и контролирующие органы (Письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-03-05/92, от 19.05.2009 N 3-2-13/74, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/[email protected]).

Обратите внимание!

При определении сопоставимости обязательств п. 1 ст. 269 НК РФ предписывает учитывать выданные долговые обязательства. Поэтому ряд арбитражных судов, в том числе и Президиум ВАС РФ, рассматривают как сопоставимые обязательства, которые кредитор налогоплательщика выдал другим российским организациям в отчетном периоде (Постановления Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 9898/11, ФАС Московского округа от 09.08.2013 N А40-30410/12-107-143, ФАС Уральского округа от 26.05.2011 N Ф09-1692/11-С2, ФАС Центрального округа от 24.11.2009 N А62-6758/2008, ФАС Поволжского округа от 14.04.2011 N А65-5376/2010). Отметим, что позиция, сформированная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 9898/11, является общеобязательной для нижестоящих арбитражных судов при рассмотрении аналогичных споров.

Читайте так же:  Подсчет голосов на общем собрании собственников помещений в 2020 году

Вместе с тем не всегда можно получить данные о среднем уровне процентов, которые взимает кредитор с других организаций. Поэтому Минфин России полагает, что для расчета предельных процентов налогоплательщик оценивает сопоставимость как привлеченных им самим займов (кредитов), так и займов (кредитов), выданных кредитором (кредиторами) другим российским организациям в том же отчетном периоде, при наличии такой информации (Письма от 19.12.2012 N 03-03-06/1/665, от 21.11.2011 N 03-03-06/1/770, от 27.04.2010 N 03-03-05/92).

Однако ранее финансовое ведомство неоднократно указывало, что сопоставимыми могут признаваться только те обязательства, которые получены самим налогоплательщиком от всех своих кредиторов в течение отчетного периода (Письма Минфина России от 19.10.2009 N 03-03-06/1/673, от 19.06.2009 N 03-03-06/1/414, от 03.04.2009 N 03-03-06/1/215). Аналогичный вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/[email protected] Отметим, что до выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 9898/11 некоторые арбитражные суды разделяли такой подход (Постановление ФАС Уральского округа от 16.07.2009 N Ф09-4885/09-С3).

С практикой арбитражных судов по данному вопросу вы также можете ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Отметим, что иных критериев сопоставимости обязательств Налоговым кодексом РФ не установлено. В частности, на сопоставимость не влияет категория кредиторов, от которых вы получили кредиты или займы. В то же время позиция финансового ведомства по этому вопросу довольно неоднозначна. Так, в Письме от 11.12.2007 N 03-03-06/1/850 Минфин России посчитал сопоставимыми долговые обязательства перед банком и некредитной организацией. Что касается долговых обязательств перед физическими лицами и перед организациями, то их чиновники не признают сопоставимыми (Письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/104, от 05.05.2010 N 03-03-06/2/83, от 21.04.2009 N 03-03-06/1/268, от 10.06.2008 N 03-03-06/1/357, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/[email protected]). При этом в Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/104 Минфин России подчеркивает необходимость отдельно закрепить в учетной политике как порядок определения сопоставимости обязательств перед организациями, так и аналогичные критерии по займам, выданным физическими лицами.

Из Письма Минфина России от 25.02.2010 N 03-03-06/1/88 можно сделать вывод, что финансовое ведомство более не считает наличие разных кредиторов (заимодавцев) обязательным условием для признания долговых обязательств сопоставимыми. Отметим, что ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/2/13).

Поскольку Налоговый кодекс РФ не разъясняет понятия «на те же сроки», «в сопоставимых объемах» и «под аналогичные обеспечения», каждая организация должна решить этот вопрос самостоятельно и закрепить разработанные критерии в учетной политике (абз. 5 ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 21.11.2011 N 03-03-06/1/770, от 28.07.2010 N 03-03-06/2/131, от 21.07.2010 N 03-03-06/2/129, от 13.04.2010 N 03-03-06/4/41, от 19.10.2009 N 03-03-06/1/673, от 29.07.2009 N 03-03-05/141, УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023718, от 30.09.2010 N 16-15/[email protected]).

При утверждении цифровых границ критериев «по сроку» и «по объему» мы рекомендуем вам учитывать позицию Минфина России, по мнению которого:

— отклонение по размеру заимствований более чем на 20% является недопустимым (Письмо от 05.03.2005 N 03-03-01-04/2/35);

— отклонение по размеру заимствований не более чем на 10% является допустимым (Письмо от 23.06.2005 N 03-03-04/2/13);

— отклонение по сроку предоставления заимствований не более чем на 10 дней является допустимым (Письмо от 27.08.2004 N 03-03-01-04/1/20). При этом требований об идентичности сроков НК РФ не содержит, главное, чтобы сроки обязательств были сравнимы по продолжительности (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-03-05/141).

Чтобы ваше представление о подходе Минфина России к решению рассматриваемого вопроса было более полным, приведем его точку зрения еще по нескольким моментам, связанным с оценкой сопоставимости условий долговых обязательств:

— изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости долговых обязательств (изменение срока предоставления займа более чем на 10%, изменение объемов займа и т.д.) ведет к их признанию для целей налогообложения несопоставимыми (Письмо от 27.08.2004 N 03-03-01-04/1/20);

— заем, сумма которого указана в договоре в условных единицах и предоставлена в рублях по курсу, установленному Банком России, и заем, сумма которого указана в договоре в рублях и предоставлена в рублях, могут быть признаны долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях (Письмо от 30.07.2009 N 03-03-06/1/499). Отметим, что, если вместо условных единиц сумма займа в договоре устанавливается в евро, но оплачивается в рублях по курсу Банка России, финансовое ведомство придерживается противоположной позиции (Письмо от 31.03.2005 N 03-03-01-04/4/28);

— облигации одного выпуска нельзя рассматривать отдельно друг от друга. При определении сопоставимости обязательств выпуск облигаций необходимо оценивать в целом (Письмо от 28.04.2009 N 03-03-06/1/284).

— кредиты, полученные в рамках одной кредитной линии, не являются самостоятельными долговыми обязательствами. При определении сопоставимости необходимо учитывать всю открытую кредитную линию (Письма от 06.10.2010 N 03-03-06/1/629, от 11.08.2010 N 03-03-06/1/540, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/345).

Что касается критерия сопоставимости, который характеризует обеспечение долговых обязательств, то здесь, прежде всего, надо принимать во внимание виды (способы) обеспечения. И если способы обеспечения исполнения долгового обязательства различны, признать обязательства сопоставимыми нельзя (см. также Письмо Минфина России от 25.02.2010 N 03-03-06/2/33).

Например, по нашему мнению, нельзя признать сопоставимыми два займа, один из которых обеспечен неустойкой (п. 1 ст. 330 ГК РФ), а другой — банковской гарантией (ст. 368 ГК РФ).

Полагаем, что по некоторым видам обеспечения целесообразно учитывать также категорию лиц, их предоставивших. В частности, вряд ли можно считать обоснованным сравнение двух договоров поручительства (ст. 361 ГК РФ), поручителями по которым в одном случае является гражданин, а в другом — организация.

Также, по нашему мнению, следует учитывать и объемы обеспечения (например, стоимость предмета залога, размер банковской гарантии). Это подтверждает и Минфин России в Письме от 25.02.2010 N 03-03-06/2/33.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/6_67125_sopostavimie-dolgovie-obyazatelstva.html

Собственные долговые обязательства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here