Удержания из заработной платы курсовая работа

Самая важная информация по теме: "Удержания из заработной платы курсовая работа" с выводами от профессионалов. В случае возникновения вопросов и при необходимости актуализации данных вы можете обратиться к дежурному юристу.

Учет удержаний из заработной платы работников, курсовая

Учет удержаний из заработной платы работников, курсовая

План (содержание) работы Учет удержаний из заработной платы работников:

Учет удержаний по НДФЛ

Учет расчета суммы налога на доходы физических лиц

Аналитический и синтетический учет расчетов по НДФЛ

Учет прочих удержаний из заработной платы

Удержания алиментов по исполнительным листам

Удержания по инициативе работника

Учет удержаний из заработной платы, проводимых по инициативе администрации

Цена работы Учет удержаний из заработной платы работников — договорная.

Чтобы оформить заказ на покупку готовой работы или заказ на выполнение работы по указанной теме по Вашим требованиям нажмите кнопку:

Пришлите условия задач для оценки стоимости их решения

Источник: http://www.rnz.ru/view.php?id=1338

Виды удержаний из заработной платы и организация их учета

Федеральное агентство по образованию

Кафедра «Экономическая теория, национальная

и мировая экономика»

«ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ОРГАНИЗАЦИЯ ИХ УЧЕТА»

Проверила: Сахаровская Е.Ц.

1.Основные понятия заработной платы и удержаний из заработной платы.

1.1. Сущность и понятие заработной платы

1.2. Виды удержаний из заработной платы

1.3. Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы

2. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы

2.1. Документооборот учета удержаний из заработной платы

2.2. Учет налога на доходы физических лиц

2.3. Учет удержаний на алименты

Список использованной литературы

Заработная плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Исходя из этого, можно сказать, что удержания из заработной платы это актуальный вопрос, волнующий каждого.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской федерации.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой ставке в зависимости от способа получения дохода. Но даже удержание налога на доходы физических лиц имеет некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

1. Основные понятия заработной платы и удержаний из заработной платы

1.1. Сущность и понятие заработной платы

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2006 году минимальный размер оплаты труда составляет 1100 рублей.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

1.2. Виды удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

Читайте так же:  Квалификация дисциплинарного проступка

К удержаниям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Обязательные удержания возникают из нормативной базы (налоги на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу третьих лиц).

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме, а также материальные выгоды.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.

Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией.

Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.

Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднего месячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством.

Источник: http://mirznanii.com/a/15287/vidy-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platy-i-organizatsiya-ikh-ucheta

Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия

Расчет заработной платы на предприятиях, занимающихся различными видами деятельности – это одна из самых важных тем бухгалтерского учета, так как заработная плата играет большую роль не только как часть себестоимости продукции, куда она входит практически полностью, но и как фактор психологического состояния коллектива: если работник недоволен своей заработной платой и считает, что его недооценивают, или он не видит перспективы ее роста, это скажется и на результатах его труда. А удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской Федерации.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой ставке в зависимости от способа получения дохода. Но даже удержание налога на доходы физических лиц имеет некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

В ходе работы были использованы статистико-экономический, расчетно-конструкторский, монографический, балансовый и другие методы исследования.

Объектом исследования стало предприятие ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС». Оно является не совсем типичным промышленным предприятием, общество действует в целях привлечения к трудовой деятельности инвалидов по зрению 1 и 2 групп и инвалидов других категорий. Его основным видом деятельности является – производство изделий пожарноохранной сигнализации, шнуров армированных с вилкой, литье изделий из пластмасс, производство мебельной фурнитуры, а также оказание услуг по сдаче имущества в субаренду.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УДЕРЖАНИЙ

1.1 Сущность и понятие заработной платы

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2008 году минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Читайте так же:  Оплатят ли больничный после увольнения

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.[1]

1.2 Классификация и суть удержаний из заработной платы

Не вся сумма начисленной заработной платы выдается работнику. Предварительно из нее производятся вычеты и удержания. Посредником в расчетах между государственными органами работниками выступает организация. Бухгалтерия выполняет расчет, удержание и перечисление вычетов по назначению. Все удержания и вычеты подразделяются на обязательные, по инициативе администрации, по согласованию между физическим лицом и работодателем.

К обязательным удержаниям относятся:

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· алименты по исполнительным листам и приравненным к ним документам;

· удержания по исполнительным документам в пользу третьих лиц.

Все эти удержания производятся на основании федерального законодательства РФ. Для них не требуется приказа администрации или согласие работника.

По инициативе администрации производятся удержания за:

· причиненный материальный ущерб;

· не отработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

· выданные работнику организацией ссуды и займы;

· своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

· выданный в счет причитающейся заработной платы аванс;

· излишне начисленную из-за ошибок в расчетах заработную плату.

Удержания, производимые по инициативе администрации, не могут превышать 20% заработной платы без письменного согласия работника. Каждый случай такого удержания оформляется приказом по организации.

По согласованию между работодателем и физическим лицом удерживаются:

· сумма кредита или займа, выданная работнику;

· сумма по договору личного страхования;

· сумма в погашение обязательств по подписке на акции;

· стоимость отпущенной продукции или оказанных услуг.

Учет расчета суммы налога на доходы физических лиц

Плательщики НДФЛ – физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации (резиденты), а также получающие доходы от источников, расположенные на ее территории и не являющиеся резидентами. Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и источников за ее пределами, а для лиц, не являющихся резидентами – только от источников, расположенных на территории РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых получены доходы, являются налоговыми агентами. Они обязаны:

– исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ;

– вести учет доходов, полученных от них гражданами на налоговых карточках;

– предоставлять в налоговый орган по месту нахождения сведения о доходах физических лиц за отчетный год и суммах начисленного и удержанного НДФЛ не позднее 1 марта следующего года;

– сообщать в налоговый орган по месту нахождения о невозможности удержать налог и сумме задолженности по нему не позднее месяца со дня возникновения задолженности;

– выдавать работникам справки о полученных доходах и удержанном НДФЛ.

Налоговые агенты освобождены от исчисления и уплаты налога при выплате:

– дохода, получаемого резидентом от продажи своего имущества;

– сумм выигрыша, от организаторов, основанных на риске игр;

– частным предпринимателям по договорам гражданско-правового характера;

– сумм дохода в натуральной форме, если денежные выплаты отсутствуют.

Источник: http://mirznanii.com/a/20391/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platy-na-primere-predpriyatiya

Учет удержаний из заработной платы

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 17:25, курсовая работа

Краткое описание

На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании. Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Файлы: 1 файл

Учет удержаний из зарплаты.doc

ВВЕДЕНИЕ

Видео (кликните для воспроизведения).

Государство устанавливает не только систему основных государственных гарантий по оплате труда, включающую сроки и очередность выплаты заработной платы, государственный надзор и контроль за полной и своевременной ее выплатой, но и ответственность всех участников трудовых отношений.

Современное законодательство возлагает на работодателя основное бремя социальной защиты наемного работника. Соблюдение гарантий, провозглашенных Конституцией РФ [1] и трудовым законодательством, прежде всего Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ) [2], требует осуществления расходов на охрану труда, на обеспечение необходимых условий труда и иные меры социальной защиты работников.

Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно, ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для работодателей — это одна из значительных статей расходов на персонал. В этой связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев произвести удержание из заработной платы работника.

Удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы и т.д.), перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам и т.д.) и перед организацией, в которой он работает.

На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании. Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Читайте так же:  Когда в россии отменят призыв в армию

Вследствие этого данная работа посвящена актуальной теме — учет удержаний из заработной платы работников организации, — в разрезе которой бухгалтерский учет расчетов по оплате труда должен обеспечивать выполнение следующих задач:

1) осуществление контроля за соблюдением законодательства при ведении расчетов с работниками по оплате труда и связанных с этим отношений;

2) проведение в установленные сроки и в соответствии с законодательством, коллективным договором, трудовым договором и другими основаниями расчетов с персоналом предприятия по оплате труда;

3) оформление первичных документов и регистров учета, необходимых для достоверного отражения в бухгалтерском учете производимых расчетов по различным видам удержаний из заработной платы;

4) проведение инвентаризации расчетов в целях осуществления контроля достоверности учетных данных и соблюдения требований законодательства;

5) обобщение данных текущих показателей по заработной плате для составления необходимой отчетности и предоставления её в установленные сроки в соответствующие адреса.

В курсовой работе, а также на исследуемом предприятии используется рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н [9].

изучить и проанализировать состояние законодательно-нормативной базы по учету удержаний из заработной платы;

сформировать информацию по учету удержаний в соответствии с особенностями финансово-хозяйственной деятельности « Желдорсервиса»;

определить порядок расчета удержаний из зарплаты работника и связанные с этим проблемы и особенности;

оценить состояние ведения бухгалтерского учета удержаний на исследуемом предприятии.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

    1. Понятие и классификация видов удержаний из заработной платы

Заработная плата работника является результатом арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора, установленных в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в статье 8 ТК РФ локальными нормативными актами, уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятия «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет нам предложить следующее определение:

Удержание из заработной платы работника — это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами [35].

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

удержания налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ);

удержания по исполнительным документам;

удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

для возмещения причиненного организации материального ущерба;

для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм,

для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

удержания профсоюзных и страховых взносов;

удержания по предоставленным кредитам и займам;

удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника работодатель должен производить и перечислять лицам и в сроки, указанные в письменном заявлении работника. По заявлению работника могут удерживаться суммы квартплаты, расходов по коммунальным услугам и по содержанию детей в дошкольных учреждениях, благотворительные взносы и другие платежи.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора «вычета» из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.

    1. Законодательное регулирование удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы работников можно делать только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

В первую очередь, независимо от своей воли, работодатель обязан произвести удержание налогов, а все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом налогов.

Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ [5]. Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам установлены в статье 98 Федерального закона от 02.10 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) [10] и включают: исполнение решений о взыскании периодических платежей (алиментов); взыскание суммы, не превышающей 10 000 руб.; отсутствие у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм. В соответствии со статьей 101 Закона об исполнительном производстве удержания по исполнительным документам (за исключением удержания алиментов и возмещения вреда здоровью или в связи со смертью кормильца) не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника, в связи с рождением ребенка.

Размеры, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяются разделом 5 Семейного Кодекса РФ (далее — СК РФ) [6].

Согласно статье 89 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате», утвержденного ВС РФ 11.02.1993 г. N 4462-1 [11] удержания из заработной платы работника могут также осуществляться на основании исполнительных надписей нотариальных контор, которые ставят на документе, подтверждающем ту или иную задолженность работника. Перечень таких документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке, утвержден Постановлением Совмина РСФСР от 11.03.76г. N171 [16]. Надписи могут ставиться на:

договоре о предоставлении работнику займа;

договоре о предоставлении работнику ссуды;

трудовом договоре (например, при удержании с работника, не приступившего к работе, аванса, выданного в счет выплаты заработной платы) и т.д.

Как было отмечено выше, удержания производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Таким образом, вычеты из зарплаты работника, основанные на иных актах, расположенных в юридической иерархии ниже федерального закона, например локальных, являются неправомерными. В случае несогласия работника с взысканиями на основании локальных актов удержанные работодателем суммы подлежат возврату либо добровольно, либо в принудительном порядке. Принудить работодателя вернуть удержанные им неправомерно суммы возможно по решению органов по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (ст.382 ТК РФ), а также по соответствующим указаниям прокурора (ст.353 ТК РФ) или инспектора труда (ст.356 и 357 ТК РФ).

Читайте так же:  Штраф за загрязнение дорожного покрытия грузовым автомобилем в 2020 году

Итак, в части 2 ст.137 ТК РФ дан перечень случаев, при возникновении которых работодатель вправе, но не обязан, осуществить удержания, производимые для погашения денежных обязательств работника перед организацией, в которой он работает. Причем удержание производится именно из зарплаты работника в целях покрытия перед данной организацией его задолженности, возникшей в результате его как правомерных, так и неправомерных поступков.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, как оформлены отношения между ними. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл.59 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) [3]. В том случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с ТК РФ.

Согласно статье 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему как прямой действительный ущерб, так и ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам. А в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, материальная ответственность работника в соответствии со статьей 239 ТК РФ исключается.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч.3 ст.248 ТК РФ) [40].

В последней части статьи 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит. Исключение составляют случаи счетной ошибки, неправомерных действий работника, установленных судом, и если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое.

В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника, только если удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, а также, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний. Указанные условия не распространяются на возврат сумм за неотработанные дни отпуска.

Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/uchet-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy/236442.1848879.s1.html

Учет удержаний из заработной платы

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 17:58, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является выявление теоретических основ заработной платы, вычетов и удержаний из нее.
Задачи исследования
1) Рассмотреть теоретические вопросы учёта удержаний из заработной платы;
2) Определить виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в бухгалтерском учёте;

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3
ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Виды удержаний из заработной платы……………………….………………5
Ограничение размера удержаний из заработной платы ………………….9
Порядок производства удержаний…………………………………………11

2. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ
2.1. Налог на доходы физических лиц…………………………………….…………14
2.2. Удержания по исполнительным листам…………………………..……. 19
3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………….….………….23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….…………….30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.………………………

Файлы: 1 файл

учет удержаний.docx

  1. ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
    1. Виды удержаний из заработной платы……………………….………………5
    2. Ограничение размера удержаний из заработной платы ………………….9
    3. Порядок производства удержаний…………………………………………11

2. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ УДЕРЖАНИЯ

2.1. Налог на доходы физических лиц…………………………………….…………14

2.2. Удержания по исполнительным листам…………………………..……. 19

3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………….….………….23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.……………………………. 32

Заработная плата является основным источником доходов большей части населения Российской Федерации, что и обуславливает особое отношение к вопросам её законодательного регулирования со стороны государства.

Экономическая сторона всегда преобладает в любых правоотношениях, в том числе и трудовых. Вопросы оплаты труда очень часто становятся предметом судебного спора между работником и работодателем, включая вопросы удержаний из заработной платы. Именно поэтому очень важно, чтобы учёт удержаний из заработной платы осуществлялся в соответствии с предъявляемыми к нему требованиями. Более того, некоторые виды удержаний (например, удержание налога на доходы физических лиц) прямым образом касаются интересов государства и органов местного самоуправления. Всё это и обуславливает актуальность темы исследования. Правильная организация учёта удержаний из заработной платы на предприятии помогает защитить интересы сразу трёх сторон – государства, работника и работодателя.

На практике в организациях часто устанавливают «штрафы» за опоздания на работу, курение на рабочем месте и т.п., что приводит к уменьшению зарплаты работника. При этом работодатель и не подозревает, что он нарушает трудовое законодательство. За это предусмотрена ответственность, в том числе и должностных лиц организации, принявших решение о таком удержании.

Учет труда, зарплаты и расчетов с работниками ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия. Этот участок работы бухгалтерии является одним из наиболее трудоемких и ответственных, и занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Дело в том, что трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать всем ответственным лицам, занимающимся начислением и выплатой заработной платы работникам.

Целью курсовой работы является выявление теоретических основ заработной платы, вычетов и удержаний из нее.

1) Рассмотреть теоретические вопросы учёта удержаний из заработной платы;

2) Определить виды и размер удержаний из заработной платы, порядок их отражения в бухгалтерском учёте;

Объект исследования – учёт удержаний из заработной платы.

Предмет исследования – способы отражения в бухгалтерском учёте различных видов удержаний из заработной платы.

В проводимом исследовании использовались различные методы, среди которых можно выделить анализ нормативно-правовых актов и литературы, синтез полученного при анализе материала и его группировка, системно-структурный и сравнительный методы исследования

Работа состоит из двух глав.

В первой главе изучены основные теоретические аспекты вычетов и удержаний с заработной платы.

Во второй главе более подробно рассмотрены обязательные удержания.

Для раскрытия данной темы использовались периодические издания, а также материалы, учебная и научно- публицистическая литература, отражающая суть данной проблемы на современном уровне.

Читайте так же:  Исковое о снятии ареста с имущества

1. ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЧЕТОВ И УДЕРЖАНИЙ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1.1. Виды удержаний из заработной платы

«Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера».

С точки зрения экономики, заработная плата рассматривается в двух основных концепциях:

1) заработная плата как цена труда;

2) заработная плата как денежное выражение стоимости рабочей силы.

Законодатель устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

Законодатель предоставляет работодателю право на удержание из заработной платы только в случаях, указанных в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний (ст. 138 ТК).

Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Так, статья 137 Трудового кодекса РФ устанавливает следующие случаи, в которых производятся удержания из заработной платы работников для погашения его задолженности работодателю (см. рис. 1):

1) удержания, относящиеся к обязательным:

    • удержания налога на доходы физических лиц; (В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК)
  • удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; ( Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»)
  • удержания по вступившему в законную силу приговору суда.
  • Для данного вида удержаний согласие работника не требуется. Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

    2) удержания по инициативе работодателя:

    • удержания за причиненный организации материальный ущерб;
    • удержания за брак;
    • удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
    • удержания по предоставленным займам и ссудам;
    • удержания излишне выданной заработной платы.
    • удержание сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок

    В отличие от предыдущего вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя. Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.

    В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий:

    • удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
    • работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

    Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке.

    Действующее законодательство не дает определения понятию «счетная ошибка». В силу сложившейся практики к счетным ошибкам относятся ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т.п.

    Вместе с тем, если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

    3) удержания по просьбе самого работника:

    • удержания профсоюзных взносов;
    • удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.

    Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.

    Статья 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» устанавливает, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением). Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств (ч. 5 ст. 137 ТК).

    По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

    Рис 1. Виды удержаний из заработной платы

    В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

    В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются правила возврата излишне выплаченной заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне выплаченную заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).

    В рамках ст. 137 ТК не решен вопрос о порядке расчета с работником при отзыве работника из отпуска по инициативе работодателя.

      1. Ограничение размера удержаний из заработной платы

    По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ).

    Другие правила действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» при исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50% от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70% от заработной платы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/uchet-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy/37359.282267.s1.html

    Удержания из заработной платы курсовая работа
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here